حمام كبير (تعريف ، أمثلة) | كيف تعمل هذه الاستراتيجية؟
ما هو الحمام الكبير؟
Big Bath هو نوع من المحاسبة المتلاعبة في دفاتر الحسابات حيث تتلاعب الشركة بالدخل في عام سيئ عن طريق زيادة تدهور الدخل وبالتالي الإبلاغ عن خسارة أكثر مما هي عليه بالفعل حتى تبدو الفترة أو السنة القادمة أفضل وتصنع المستقبل تبدو النتائج جذابة.
خاطئة
- إنه سيناريو نموذجي للتلاعب في دفاتر الحسابات حيث يقلل المحاسبون من دخل أو خسارة السنة الحالية لجعل العام يبدو أسوأ حتى يتمكنوا من تعزيز الكسب في المستقبل وإظهار صورة أفضل. إنها تقنية محاسبية غير أخلاقية لجعل العام الحالي يبدو أسوأ مما هو عليه. يتم تطبيق هذه الاستراتيجية لتفجير إمكانات الدخل في المستقبل بشكل مصطنع.
- يمكن أن يكون هناك العديد من الأساليب لتطبيق استراتيجية الحمام الكبير دون التعرض لمشاكل قانونية. في هذه العملية ، يمكن أن تثري الأداء الإداري حيث غالبًا ما يتم النظر إلى المكافأة جنبًا إلى جنب مع أداء الشركة. عندما يعرضون صورة حيث تكون الشركة في حالة سيئة ، يتأثر مستوى المكافأة ، والذي يمثل بشكل أو بآخر المقدار المناسب من المدخرات للشركة. هذا الاسم يعني مسح صفحة نظيفة. من ناحية أخرى ، قد تؤدي هذه الاستراتيجية إلى أرباح مستقبلية كبيرة للشركة حيث يمكن أن تؤدي إلى مبالغ مكافآت عالية للمديرين التنفيذيين.
كيف يعمل؟
- الهدف الرئيسي من هذه الإستراتيجية هو توجيه ضربة أكبر للمكاسب في الفترة الحالية بحيث يمكن جعل المكاسب في المستقبل أكثر جاذبية أو تظهر في الكتب كحسابات لتكون أكثر إرضاءً وذات حجم أكبر.
- هذا النهج قانوني ولكنه يتمتع أيضًا بسمعة الأعمال المشاركة في شكل الحجم الذي تتلاعب به الشركة في دفاتر الحسابات ومدى أو قيمة بيان الدخل الذي يتم ارتداؤه ماليًا. يجب أن يظل المستثمر على دراية بشركة ما أو أن يكون متشككًا قليلاً بشأن الشركات التي طبقت استراتيجية الحمام الكبير بشكل متكرر وبالتالي أظهرت تقارير أرباح أفضل في الفترة المتتالية.
- عادة ما يتم اتخاذ هذه الإستراتيجية عندما تكون الشركة على دراية بالحالة المالية التي تمر بمرحلة الخسارة ، وبالتالي ، بناءً على الاعتقاد بأن خسارة أكبر في المستقبل لا ينبغي أن تؤثر على المستثمرين إلى حد كبير. يتم أيضًا تنفيذ حمام كبير في بعض الأحيان عندما تريد الشركة شطب أصولها المبالغ فيها أو التي تحتوي على قيم مشبوهة غير صحيحة.
- يمكن تطبيقه أيضًا عندما تريد الشركة توزيع أو كسب مكافأة زائدة في الفترة القادمة. في السنة الأولى ، سيقومون بتنفيذ هذه الاستراتيجية ولن يقدموا أي مكافأة تفيد بأن الأرباح منخفضة ، وعلى الفور في العام المقبل ، سيبلغون عن الدخل الزائد ويوزعون المكافآت وفقًا لذلك.
أمثلة الحمام الكبير
- لا تقدم الشركة أي مكافأة لموظفيها ، مشيرة إلى أنها وحدة خاسرة ، وعلى الفور في العام التالي ، سيُظهرون أرباحًا أعلى تم الإبلاغ عنها ويقدمون المكافأة أيضًا وفقًا لذلك.
- قد تنشئ الشركة سجلات للمبيعات الكاذبة ، والتي تتطلب أن يكون هناك حساب مستحق مطابق يجب أيضًا وضع علامة عليه. يمكن تطبيق حمام كبير لشطب هذه المستحقات المتوقعة.
- كبار المديرين التنفيذيين لشركة ما ، إذا شعروا أنه لا يمكن تحقيق الهدف في العام الحالي ، فيمكنهم تحويل الربح القليل الذي يتوقعون تحقيقه بعدة طرق ، مثل إجراء عمليات شطب أو دفع نفقات مسبقة أو كتابة المبالغ المستحقة ، إلخ. وهكذا في العام المقبل ، أظهروا عددًا مضخمًا من الربح يفيدون بأنهم حققوا أداءً جيدًا بشكل استثنائي وحققوا المكافأة إلى حجم أكبر.
افتراضات بيج باث
- يتم تطبيق الحمام الكبير عمومًا عند الإبلاغ عن خسارة في حدث معين ، أو إذا كان هناك انخفاض في مستوى المبيعات بسبب بعض العوامل التي لا يمكن السيطرة عليها.
- يتم إجراؤه عمومًا لتطهير الميزانية العمومية ، وعادة ما تنتظر الشركات سنة خاسرة لتطبيق هذه الاستراتيجية.
- يتم تطبيق هذه الإستراتيجية لتسوية جميع الخسائر في طلقة واحدة وحتى يبدو المستقبل جذابًا.
- يتم تطبيق هذه الاستراتيجية ، في بعض الأحيان ، لجذب اهتمام الدائنين أو المستثمرين من خلال تصوير مستقبل جذاب.
- يُنظر إلى هذه الإستراتيجية عمومًا على أنها عملية سواء قبل تغيير الإدارة أو بعد تغيير الإدارة مباشرة.
نقد بيج باث
- إنه يقلل بشكل عام من مستوى التحسين للموارد المتاحة في السوق.
- قد يؤثر الالتزام الشديد بهذه الممارسة على سمعة العمل أيضًا ، حيث يميل المستثمرون إلى أن يصبحوا أكثر تشككًا في وحدة الأعمال.
- قد تميل الأعمال التجارية التي تستخدم التلاعب في الكسب إلى إظهار ربح محسّن كل عام بعد ذلك ، وإذا لم يُظهر هذا النتيجة المتوقعة ، فقد يتراجع المستثمرون عن الشركة.
- عندما يتم التلاعب بالأرباح إلى درجة أعلى ، فقد ينتهي الأمر بفقدان الشركة موثوقيتها وأهميتها بسبب كثرة التلاعب المالي ببياناتها.
- من الصعب تطبيق هذه التقنية لأن الشركات يجب أن تعمل وفقًا لإرشادات GAAP ، وأي تغيير مهم لا يخضع لإرشادات GAAP قد يؤدي بالشركة إلى ممارسة نشاط احتيالي.
مزايا
بعض المزايا هي كما يلي:
- الحمام الكبير هو مصدر لكسب المزيد من المكافآت والأرباح في العام التالي.
- يمكن استخدامها لجذب المستثمرين والدائنين بناءً على قصة قدرة جذابة لكسب الأرباح قريبًا.
- إنها استراتيجية استباقية لتسوية جميع الخسائر دفعة واحدة.
- الحمام الكبير هو أسلوب لتنظيف الميزانية العمومية ، وعادة ما تنتظر الشركات سنة خاسرة للقيام بذلك.
استنتاج
الحمام الكبير على الرغم من أسلوب المحاسبة المتلاعبة قانوني إذا تم تطبيقه على حجم محدود. على الرغم من أنه يجذب الكثير من الانتقادات ، إلا أن الإدارة التي لديها توقعات ثابتة في الاعتبار قد تستخدمها لهذا الغرض. قد تجذب التوقعات المختلفة ممارسة هذه الإستراتيجية ، ويجب على الشركة أن تضع في اعتبارك جيدًا التلاعب بأرقامها إلى حد معين فقط.
