seychellesartprojects.org

بيان الدخل والاختلافات في الميزانية العمومية

بيان الدخل هو أحد البيانات المالية للشركة الذي يقدم ملخصًا لجميع الإيرادات والمصروفات على مدار الفترة الزمنية من أجل التأكد من ربح أو خسارة الشركة ، في حين أن الميزانية العمومية هي واحدة من البيانات المالية للشركة الشركة التي تعرض حقوق المساهمين والمطلوبات وأصول الشركة في وقت معين.

يوفر بيان الدخل كيف كان أداء أعمال الشركة خلال الفترة المحددة ، في حين أن الميزانية العمومية هي لقطة لأصول الشركة والتزاماتها في وقت معين.

جدول مقارنة

العناصر	قوائم الدخل	ورقة التوازن
ما هذا؟	يوضح بيان الدخل كيفية أداء الأعمال خلال الفترة الزمنية قيد الدراسة.	تقدم لنا الميزانية العمومية صورة عامة عن البيانات المالية للشركة. يوفر تفاصيل حول مصادر الأموال واستخدامات الأموال.
العناصر الرئيسية؟	الإيرادات - الإيرادات الناتجة من الأنشطة التشغيلية للكيان (بيع البضائع ، بيع الخدمات) التكاليف والمصروفات - يتم تكبدها في توليد الإيرادات وتشغيل الكيان. الربح - الرصيد الصافي هو الربح الذي تحققه الشركة.	الأصول -   الأصول هي الموارد الاقتصادية للشركة. هي المنافع الاقتصادية الحالية والمستقبلية التي تحصل عليها أو تسيطر عليها المنشأة نتيجة لمعاملات أو أحداث سابقة. يتم تقسيم الأصول أيضًا إلى نوعين - الأصول الجارية والأصول طويلة الأجل. الخصوم -   المطلوبات هي التزامات مملوكة للآخرين في تاريخ الميزانية العمومية. تنشأ من الالتزامات الحالية لكيان معين لنقل الأصول أو تقديم خدمات إلى كيانات أخرى في المستقبل نتيجة لمعاملات أو أحداث سابقة. حقوق المساهمين - القسم الثالث من الميزانية العمومية هو حقوق المساهمين. (إذا كانت الشركة ملكية فردية ، يشار إليها باسم حقوق المالك). مبلغ حقوق المساهمين هو بالضبط الفرق بين مبالغ الأصول ومبالغ المسؤولية.
فترة زمنية	يتم إعداد بيان الدخل لفترة زمنية. على سبيل المثال ، تُبلغ شركة Colgate ، في ملف 10K Filings الخاص بها ، بيانات الدخل للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر.	الميزانية العمومية ، من ناحية أخرى ، في نقطة زمنية محددة. تعلن كولجيت عن ميزانيتها العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر.
تحليل مالي	الهامش الإجمالي ، الهامش التشغيلي ، صافي الهامش ، الرافعة التشغيلية ، الرافعة المالية ، العائد على حقوق الملكية (يستخدم حقوق الملكية من الميزانية العمومية)	النسبة الحالية ، النسبة السريعة ، نسبة التغطية النقدية ، نسبة دوران المستحقات ، نسبة دوران المخزون ، نسبة دوران الذمم الدائنة ، نسبة DSCR ، العائد على إجمالي الأصول
الاستخدامات	بيان الدخل يساعد الإدارة من خلال تزويدهم برؤية شاملة للأعمال. الإيرادات مقابل التكاليف ، ومدى ربحية الأعمال والمجالات التي يجب التركيز عليها	تزود الميزانية العمومية الإدارة بالصحة المالية العامة للشركة - مقدار الديون المستحقة ، وإجمالي مركز السيولة للشركة ، والنقد ، والرصيد النقدي ، إلخ.

بيان الدخل مقابل تنسيق الميزانية العمومية

سنشرح كيف يتم ترتيب العناصر في كل من بيانات الدخل والميزانية العمومية ، ثم سننظر في تمثيل تصويري لها.

شكل بيان الدخل

• أولاً ، سنبدأ بـ "إجمالي المبيعات / الإيرادات". يمكن حساب إجمالي الإيرادات بضرب إجمالي الوحدات المنتجة بالسعر لكل وحدة. وهذا ما يسمى "إجمالي الإيرادات". من إجمالي الإيرادات ، يتم خصم عوائد المبيعات / خصم المبيعات ، مما يعطينا "صافي الإيرادات".
• بعد ذلك ، سنقوم بتضمين "تكلفة المبيعات" وهي التكلفة المرتبطة مباشرة بالمبيعات. بعد خصم "تكلفة المبيعات" من "صافي الإيرادات" ، سنحصل على "إجمالي الربح / الخسارة".
• من "إجمالي الربح / الخسارة" ، سيتم خصم مصاريف التشغيل (البيع والمصروفات الإدارية ، ورواتب الموظفين ، ونفقات البحث والتطوير ، وما إلى ذلك). مصاريف التشغيل هي مصاريف لا ترتبط مباشرة بالمبيعات. بعد ذلك ، سنخصم أيضًا الاستهلاك من إجمالي الربح / الخسارة. إن خصم مصاريف التشغيل ومصاريف الاستهلاك من إجمالي الربح / الخسارة سيمنحنا أرباحًا تشغيلية أو EBIT (الأرباح / الخسائر قبل الفوائد والضرائب).
• الآن هناك شيئان يجب القيام بهما. أولاً ، يجب خصم مصروفات الفائدة من العائد قبل احتساب الفوائد والضرائب ، وثانيًا ، ستتم إضافة إيرادات الفوائد المكتسبة من "حساب التوفير" للشركة مرة أخرى. وسوف نحصل على PBT (الربح / الخسارة قبل الضرائب).
• أخيرًا ، سنقوم بخصم الضرائب للوصول إلى المحصلة النهائية. يمكن أن يكون إما "صافي الربح" أو "صافي الخسارة" ، والتي تسمى أيضًا "الربح / الخسارة بعد الضريبة".
• بعد ذلك ، نحتاج إلى حساب EPS. على سبيل المثال ، إذا احتجنا إلى حساب EPS لشركة MNC ونعلم أن "صافي الربح" هو 500000 دولار وأن عدد "الأسهم القائمة" هو 50000 ، فإن العائد على السهم سيكون = (500000 دولار / 50000) = 10 دولارات لكل سهم.

دعونا نلقي نظرة على التمثيل التصويري لشكل بيان الدخل -

ملاحظة: عدد الأسهم القائمة في نهاية العام 2015 و 2016 هو 90.000 و 100.000 على التوالي.

شكل الميزانية العمومية

دعونا نلقي نظرة على شكل الميزانية العمومية.

• أولاً ، سنكتب الأصول حسب السيولة. هذا يعني أننا سنضع "الأصول المتداولة" أولاً. تشمل الأصول المتداولة - النقد وما يعادله ، والاستثمارات قصيرة الأجل ، والمخزون ، والذمم التجارية والذمم المدينة الأخرى ، والمدفوعات المسبقة والدخل المستحق ، والأصول المشتقة ، وأصول ضريبة الدخل الجارية ، والأصول المحتفظ بها للبيع ، إلخ.

• بعد الأصول المتداولة ، سنقوم بتدوين "الأصول غير المتداولة" التي لا يمكن تحويلها إلى نقد في غضون عام. تشمل الأصول غير المتداولة - الممتلكات والآلات والمعدات والشهرة والأصول غير الملموسة والاستثمارات في الشركات الزميلة والمشاريع المشتركة والأصول المالية وأصول مزايا الموظفين والأصول الضريبية المؤجلة ، إلخ.
• سيطلق على إجمالي الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة "إجمالي الأصول".
• بعد إجمالي الأصول ، سنقوم بتضمين "الخصوم المتداولة". ضمن المطلوبات المتداولة ، سنقوم بتضمين - الدين المالي (قصير الأجل) والذمم التجارية والدائنة الأخرى والمستحقات والدخل المؤجل والمخصصات والمطلوبات المشتقة ومطلوبات ضريبة الدخل الجارية والمطلوبات المرتبطة مباشرة بالأصول المحتفظ بها للبيع والحسابات الدائنة وضرائب المبيعات المستحقة الدفع ، ضرائب الدخل المستحقة الدفع ، الفوائد المستحقة الدفع ، السحب على المكشوف المصرفي ، ضرائب الرواتب المستحقة ، ودائع العملاء مقدمًا ، المصروفات المستحقة ، القروض قصيرة الأجل ، فترات الاستحقاق الحالية للديون طويلة الأجل ، إلخ.

• بعد الخصوم المتداولة ، سنقوم بتضمين "الخصوم غير المتداولة". تشمل الخصوم غير المتداولة - الديون المالية (طويلة الأجل) ، والتزامات استحقاقات الموظفين ، والمخصصات ، والخصوم الضريبية المؤجلة ، والذمم الدائنة الأخرى ، وما إلى ذلك.
• سيطلق على إجمالي المطلوبات المتداولة وغير المتداولة اسم "إجمالي المطلوبات".
• أخيرًا ، سنقوم بتضمين آخر - "حقوق المساهمين". إليك كيفية تنسيق حقوق المساهمين -

مثال كولجيت للتمييز

لتفسير بيان الدخل والميزانية العمومية ، نستخدم التحليل الرأسي أو بيان الحجم المشترك.

• لكل سنة ، يتم تقسيم بنود بيان الدخل على رقم السطر الأعلى (صافي المبيعات) للسنة ذات الصلة.
• على سبيل المثال ، بالنسبة لإجمالي الربح ، هو إجمالي الربح / صافي المبيعات. وبالمثل بالنسبة للأرقام الأخرى

تفسير بيان الدخل الخاص بشركة كولجيت

• في Colgate ، نلاحظ أن هامش الربح (إجمالي الربح / صافي المبيعات) كان في نطاق 56٪ -59٪.
• كما نلاحظ أن SG&A قد انخفض من 36.1٪ في 2007 إلى 34.1٪ في العام المنتهي 2015.
• نلاحظ أن هامش الربح الصافي كان في حدود 12٪ إلى 14.5٪. ومع ذلك ، فقد انخفض في عام 2015 إلى 8.6٪.
• لاحظ أيضًا أن الدخل التشغيلي انخفض بشكل كبير في عام 2015.
• كما قفزت معدلات الضرائب الفعلية إلى 44٪ في عام 2015 (من عام 2008 حتى عام 2014 ، كانت في حدود 32-33٪).

تفسير الميزانية العمومية لشركة كولجيت

• لكل عام ، يتم تقسيم بنود الميزانية العمومية على رقم الأصول الأعلى (أو إجمالي المطلوبات) لكل عام.
• على سبيل المثال ، بالنسبة للحسابات المدينة ، نحسب على أنها ذمم مدينة / إجمالي الأصول. وبالمثل بالنسبة لبنود الميزانية العمومية الأخرى

• ارتفع النقد والنقد المعادل من 4.2٪ في عام 2007 ويبلغ حاليًا 8.1٪ من إجمالي الأصول.
• انخفضت الذمم المدينة من 16.6٪ في عام 2007 إلى 11.9٪ في عام 2015. 
• وانخفضت المخزونات أيضًا ، من 11.6٪ إلى 9.9٪ بشكل عام.
• ما هو مدرج في "الأصول المتداولة الأخرى"؟ يظهر زيادة مطردة من 3.3٪ إلى 6.7٪ من إجمالي الأصول على مدى السنوات التسع الماضية.

• من ناحية الخصوم ، يمكن أن يكون هناك العديد من الملاحظات التي يمكننا تسليط الضوء عليها. انخفضت الحسابات الدائنة بشكل مستمر على مدى السنوات التسع الماضية وتبلغ حاليًا 9.3٪ من إجمالي الأصول.
• كان هناك قفزة كبيرة في الدين طويل الأجل إلى 52.4٪ في عام 2015.
• كما زادت حقوق الملكية غير المسيطرة على مدار 9 سنوات وهي الآن تبلغ 2.1٪

استنتاج

الميزانية العمومية مقابل بيان الدخل ، يسيران جنبًا إلى جنب. وإذا نظرنا فقط إلى بيان الدخل ، فسوف نفقد الصورة الشاملة للأمور المالية للشركة. إذا ركزنا فقط على الميزانية العمومية ، فلن يكون لدينا أدنى فكرة عن المحصلة النهائية.

لذا ، أنت بحاجة إلى معرفة كيفية النظر إلى كليهما في نفس الوقت. بصفتك مستثمرًا ، ستساعدك هاتان العبارتان في حساب معظم النسب. ستساعدك هذه النسب على التأكد من صورة واضحة عن الشركة ، وبعد ذلك يمكنك أن تقرر ما إذا كان عليك الاستثمار في الشركة أم لا.