استهلاك MACRS (التعريف والحساب) | أفضل 4 طرق
ما هو استهلاك MACRS؟
يعد MACRS (النموذج الكامل هو نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل) طريقة استهلاك للأغراض الضريبية المستخدمة في الولايات المتحدة ، ويسمح بأخذ خصم أعلى للإهلاك في السنوات السابقة وأقل في السنوات اللاحقة. يهدف إلى تعظيم الخصومات باستخدام الاستهلاك المتسارع لتشجيع الاستثمارات الرأسمالية. ومع ذلك ، لا يُنصح بجداول استهلاك MACRS لمصاريف الاستهلاك للبيانات المالية المراجعة لأن هذه القواعد تتجاهل العمر الإنتاجي للأصل وقيمة الإنقاذ.
وبالتالي ، تحتاج الشركات إلى الاحتفاظ بدفاتر منفصلة للأغراض الضريبية والمحاسبية لفروق الاستهلاك.
جدول احتساب استهلاك MACRS الخاص بمصلحة الضرائب
لتحديد معدل الإهلاك الصحيح ، يجب على المرء اتباع ما يلي بناءً على جدول MACRS لنظام استرداد التكلفة المعجل المعدل من IRS ،
# 1 - تصنيف الممتلكات الأصول
على سبيل المثال ، يتم تصنيف أجهزة الكمبيوتر على أنها ممتلكات لمدة 5 سنوات ، ويتم تصنيف أثاث المكاتب على أنها ممتلكات لمدة 7 سنوات ، ويتم تصنيف العقارات السكنية المؤجرة على أنها ممتلكات لمدة 27.5 عامًا ، ويتم تصنيف العقارات غير السكنية على أنها ممتلكات لمدة 39 عامًا.
# 2 - اختيار طريقة الإهلاك
قد يرغب أصحاب الأعمال الصغيرة / بعض أصحاب الأعمال في التفكير في أخذ خصم ضريبي أقل في السنوات الأولى إذا كانوا يتوقعون زيادة أرباح الأعمال في السنوات اللاحقة أو يرغبون في إظهار أرباح أعلى في فترات سابقة. بشكل عام ، من الأفضل اختيار معدلات الاستهلاك الأعلى في السنوات السابقة لتحقيق أقصى قدر من التوفير الضريبي.
هناك نوعان من أنظمة الاستهلاك المتاحة ، نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS). بشكل عام ، يتم استخدام GDS ما لم يذكر القانون على وجه التحديد استخدام ADS.
# 3 - الفترة التي تم فيها طرح الأصل والتصرف فيه للخدمة
يحدد هذا المبدأ متى يبدأ العمر الإنتاجي للأصل وينتهي. يحدد عدد الأشهر التي يمكن المطالبة بخصم ضريبي لها في السنة التي يتم فيها وضع الأصل للاستخدام وتنتهي السنة التي يستخدمها.
هناك 3 أنواع من الاصطلاحات لهذه الفترة:
| أنواع الاتفاقية | منتصف الشهر | منتصف الربع | نصف سنة | |||
| يتم وضع الممتلكات في الخدمة أو التخلص منها في الخدمة. | في منتصف الشهر | في منتصف الربع | منتصف العام | |||
| القابلية للتطبيق | العقارات غير السكنية والعقارات السكنية وأي درجات للسكك الحديدية أو حفر الأنفاق فقط. | عندما لا تنطبق اتفاقية منتصف الشهر ، وكان إجمالي الممتلكات القابلة للاستهلاك الموضوعة في الخدمة أو التي تم التخلص منها خلال الأشهر الثلاثة الماضية أكثر من 40٪ من إجمالي القواعد القابلة للاستهلاك في الخدمة خلال العام بأكمله ؛ | عندما لا تنطبق اتفاقية منتصف الشهر ولا منتصف الربع ؛ | |||
| يقتصر الخصم الضريبي على | نصف شهر من الاستهلاك في الشهر الذي تم فيه وضع / إيقاف العقار في الخدمة. | إلى 1.5 شهر من الاستهلاك في الشهر ، تم وضع / إيقاف العقار في الخدمة. | 6 أشهر من الاستهلاك في الشهر الذي تم فيه وضع / إيقاف العقار في الخدمة. |
طرق الاستهلاك MACRS
بناءً على IRS ، هناك أربع طرق استهلاك MACRS. ثلاثة منهم تغطي في نظام GDS والطريقة الأخيرة تحت نظام ADS.
# 1 - 200٪ طريقة الرصيد المتناقص (GDS)
وهذا يعني أن معدل الاستهلاك هو ضعف معدل الإهلاك الثابت ويوفر أعلى خصم ضريبي خلال السنوات الأولى ثم يتغير إلى طريقة القسط الثابت عندما توفر هذه الطريقة خصمًا مساويًا أو أعلى.
# 2 - 150٪ طريقة الرصيد المتناقص (GDS)
توفر طريقة الإهلاك معدل إهلاك أكبر بنسبة 150٪ أكثر من طريقة القسط الثابت. ثم يتغير إلى مبلغ الإهلاك الثابت عندما توفر هذه الطريقة خصمًا مساويًا أو أكبر.
# 3 - طريقة الخط المستقيم (SLM) خلال فترة استرداد GDS
تسمح طريقة إهلاك SLM بخصم نفس مبلغ الإهلاك كل عام باستثناء السنة الأولى والأخيرة من الخدمة.
# 4 - طريقة الخط المستقيم (SLM) خلال فترة استرداد ADS
هذه الطريقة مشابهة لطريقة SLM المذكورة أعلاه. ومع ذلك ، فإن هذه الطريقة خاصة بالممتلكات المذكورة التي تم استخدامها لأقل من 50٪ من الوقت للأعمال. ومن ثم ، فإن جداول الإهلاك بشكل عام لها فترات إهلاك أطول للممتلكات.
أمثلة على حساب استهلاك MACRS
مثال 1
تم شراء آلة ذات عمر 7 سنوات بمبلغ 5000 دولار أمريكي ووضعها في الخدمة في 1 يناير. بناءً على الخطوات المذكورة أعلاه ،
- تصنيف الأصول - إنها ملكية لمدة 7 سنوات
- اختيار طريقة الاستهلاك - اتفاقية نصف سنة ، منذ:
- غير مؤهل للأصول المذكورة بموجب اتفاقية منتصف الشهر و
- تم شراؤها في الربع الأخير من السنة الضريبية للتأهل لاتفاقية منتصف الربع.
- نظرًا لأن الأصل يعتبر ممتلكات "غير زراعية" لمدة 7 سنوات ، يتم أخذ GDS باستخدام طريقة 200٪ DB في الاعتبار.
- الفترة التي تم فيها وضع الأصل والتخلص منه في الخدمة: تم وضعه في الخدمة في 1 يناير ، أي 1 يناير
باستخدام المعدلات المذكورة من قبل IRS ، بالنسبة لعقار مدته 7 سنوات ، يمنحنا معدل إهلاك 14.29٪ للسنة الأولى بناءً على رصيد متناقص بنسبة 200٪.
5000 دولار X 14.29٪ = 714.5
المثال رقم 2
تم شراء جهاز كمبيوتر يبلغ عمره 5 سنوات مقابل 5000 دولار أمريكي ووضعه في الخدمة في 1 أبريل. بناءً على الخطوات المذكورة أعلاه ،
- تصنيف ممتلكات الأصول - إنها ملكية لمدة 5 سنوات
- اختيار طريقة الاستهلاك - اتفاقية نصف سنة ، منذ:
- غير مؤهل للأصول المذكورة بموجب اتفاقية منتصف الشهر و
- تم شراؤها في الربع الأخير من السنة الضريبية للتأهل لاتفاقية منتصف الربع.
- نظرًا لأن الأصل يعتبر ممتلكات "غير زراعية" لمدة 5 سنوات ، يتم أخذ GDS باستخدام طريقة 200٪ DB في الاعتبار.
- الفترة التي تم فيها وضع الأصل والتخلص منه في الخدمة: تم وضعه في الخدمة في 1 أبريل ، أي 2 أبريل
إن استخدام المعدلات التي ذكرتها مصلحة الضرائب الأمريكية لممتلكات مدتها 5 سنوات يمنحنا معدل إهلاك بنسبة 20٪ للسنة الأولى بناءً على رصيد متناقص بنسبة 200٪.
5000 دولار × 20٪ = 1000
المثال رقم 3
قامت شركة ABC مؤخرًا بتركيب أثاث مكتبي بتكلفة 100 مليون دولار أمريكي ، وتم استخدامه في 30 مايو 2015. نهاية العام للشركة في 31 ديسمبر.
يتم إجراء حساب استهلاك MACRS في الخطوات التالية:
- تصنيف الممتلكات الأصول - إنها ممتلكات لمدة 5 سنوات.
- اختيار طريقة الإهلاك - نظرًا لأن العقار لا يندرج ضمن اتفاقية منتصف الشهر أو منتصف الربع ، فإن اتفاقية نصف السنة مناسبة ويمكن للمؤسسة اختيار طريقة الرصيد المتناقص بنسبة 150٪ أو 200٪.
- الفترة التي تم فيها وضع الأصل والتصرف فيه للخدمة: تم وضعه في الخدمة في 1 مايو ، أي الربع الثاني.
الاستهلاك
يتم الاعتراف بالإهلاك المستند إلى نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) في إقرار ضريبة الدخل للشركة ويستخدم لتحديد الدخل الخاضع للضريبة عن طريق احتساب أي ائتمانات وخصومات ضريبية يمكن المطالبة بها على الممتلكات. إن الجمع بين كل شيء ، وتصنيف وتكلفة الأصول ، وطريقة الاستهلاك ، والفترة التي تم فيها وضع الأصل في الخدمة يحدد نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS).
