الاستثمار في الشركات الشقيقة (تعريف ، محاسبة) | أهم 3 أمثلة

تعريف الاستثمار في الشركات المنتسبة

يشير الاستثمار في الشركة الشقيقة إلى الاستثمار في الكيان الذي يكون للمستثمر فيه تأثير هام ولكن ليس له سيطرة كاملة مثل علاقة الشركة الأم والفرعية. عادة ، يكون للمستثمر تأثير كبير عندما يمتلك 20٪ إلى 50٪ من أسهم كيان آخر.

محاسبة الاستثمار في الشركات الزميلة

تتم المحاسبة عن الاستثمار في الشركات الزميلة باستخدام طريقة حقوق الملكية. في طريقة حقوق الملكية ، لا يتم استخدام توحيد بنسبة 100٪. بدلاً من ذلك ، سيتم عرض نسبة الأسهم المملوكة للمستثمر كاستثمار في المحاسبة.

عندما يأخذ المستثمر بعض الأسهم في شركة زميلة عن تلك الموجودة في الميزانية العمومية للمستثمر ، يتم تسجيله على أنه "زيادة في الشركات الزميلة" ويتم تخفيض النقد بنفس المبلغ. يتم إظهار توزيعات الأرباح من الشركة الزميلة كزيادة في النقد للمستثمر. لتسجيل نسبة الدخل الصافي للشركة الزميلة ، يحصل المستثمر على ائتمان واستثمار في حساب زميل يتم خصمه.

مثال على الاستثمار في الشركات الزميلة

فيما يلي بعض الأمثلة الأساسية والمتقدمة للاستثمار في الشركات الزميلة.

مثال أساسي

لنفترض أن Corp ABC قد اشترت 30٪ من أسهم شركة XYZ. وهذا يعني أن ABC لها تأثير كبير على XYZ ويمكن معاملة XYZ كشريك في ABC. قيمة 30٪ من الأسهم 500000 دولار. لذلك ، أثناء إجراء عملية شراء أدناه ، ستكون معاملة محاسبية لـ ABC .

بعد 6 أشهر ، تعلن XYZ عن توزيعات أرباح بقيمة 10،000 دولار لمساهميها. هذا يعني أن ABC ستحصل على 30٪ من الأرباح أو 3000 دولار. أدناه سوف تكون إدخالات المحاسبة لنفسه:

تعلن XYZ أيضًا عن صافي دخل قدره 50000 دولار. ستقوم ABC بخصم 30٪ من مبلغ 50،000 دولار أمريكي في حسابها "Investment in Associates" بينما تقيد نفس مبلغ "إيرادات الاستثمار" في بيان الدخل الخاص بها.

ارتفع الرصيد الختامي لحساب "استثمارات في شركاء" ABC إلى 512.000 دولار أمريكي.

مثال عملي - استثمار نستله في شركات زميلة

نستله هي شركة سويسرية متعددة الجنسيات مقرها في سويسرا. تعد شركة نستله أكبر شركة أغذية في العالم حيث بلغت إيراداتها حوالي 91.43 مليار فرنك سويسري في عام 2018. وفيما يلي بيان الدخل لشركة نستله وفقًا للتقرير السنوي لعام 2018.

المصدر : www.nestle.com

يمكننا أن نرى زيادة الدخل من الشركات الزميلة من 824 مليون فرنك سويسري إلى 916 مليون فرنك سويسري.

المصدر : www.nestle.com

أيضًا ، وفقًا للرصيد ، انخفض حساب "الاستثمار في الشركاء" من 11.6 مليار فرنك سويسري إلى 10.8 مليار فرنك سويسري.

فيما يلي معلومات أكثر تفصيلاً عن شركاء نستله:

المصدر : www.nestle.com

في لوريال ، تمتلك نستله 23٪ من الأسهم بعد استبعاد أسهم الخزينة الخاصة بها. تمتلك شركة نستله أيضًا عددًا آخر من الشركاء ، لكن هذا ليس جوهريًا. تتمثل العوامل الرئيسية في "الاستثمار في الشركات الزميلة" في حصة النتائج البالغة 919 مليون فرنك سويسري.

مثال عملي - شركة Siemens AG

Siemens AG هي شركة ألمانية متعددة الجنسيات يقع مقرها الرئيسي في برلين وميونيخ. تعمل شركة Siemens AG بشكل رئيسي في الصناعة والطاقة والرعاية الصحية والبنية التحتية. تبلغ إيراداتها حوالي 83 مليار يورو وفقًا للتقرير السنوي لعام 2018. يوجد أدناه مقتطف الميزانية العمومية لشركة Siemens AG والذي يعرض استثمارها في Associates والذي يظهر تحت عنوان "الاستثمار المحسوب باستخدام طريقة حقوق الملكية".

المصدر: siemens.com

كما نرى أن استثماراتهم في Associates قد تغيرت من 3 مليار يورو إلى 2.7 مليار يورو.

يمكننا أن نرى أدناه تعريفهم لـ Associates أيضًا.

المصدر : siemens.com

كما ذكرنا أعلاه ، فإنهم يعاملون الاستثمار كشركات زميلة يمتلكون فيها 20٪ إلى 50٪ من الأسهم ويستخدمون طريقة حقوق الملكية لحساب هذا الاستثمار معترف به بالتكلفة.

مزايا

  • من خلال هذه الاستثمارات ، يُظهر المستثمر توازنًا دقيقًا وموثوقًا للدخل. يوضح النسبة المئوية للأرباح من استثماراتها.
  • نظرًا لأن المستثمر يظهر النسبة المئوية الوحيدة للدخل أو الاستثمار في شركة زميلة ، فمن السهل تسوية الحسابات.

سلبيات

  • إجراء المحاسبة لهذه الطريقة معقد بعض الشيء. يتطلب الأمر الكثير من الوقت لجمع وتحليل وتقييم الأرقام والحصول على المعلومات الصحيحة.
  • لا يمكن للمستثمر إظهار أرباح الأسهم من الشركات الزميلة كإيرادات. لا يمكن التعامل معها إلا على أنها "تخفيض على الاستثمار" وليس كإيرادات أرباح.

نقاط مهمة يجب ملاحظتها حول التغيير في الاستثمار في الشركات الزميلة

  • تعامل الشركة كشركة زميلة عندما تتراوح حصتها في الشركة المستثمر فيها بين 20٪ و 50٪.
  • يتم استخدام طريقة حقوق الملكية للقيام بالمحاسبة.
  • يتم التعامل مع الاستثمار كأصل ويتم التعامل فقط مع النسبة المئوية للأسهم المشتراة كاستثمار.
  • يتم التعامل مع توزيعات الأرباح على أنها تغيير في الاستثمار ، وليس على إيراد توزيعات الأرباح.

استنتاج

يعد الاستثمار في Associates ممارسة شائعة للشركات لاستخدام استثماراتها حيث تريد الحصول على حصة أقل في شركة أخرى. طريقة حقوق الملكية مفيدة للعملية المحاسبية لهذه الاستثمارات. على الرغم من أن الشركات يمكن أن تظهر صافي دخل الشركة الزميلة كجزء من إيراداتها ، إلا أن توزيعات الأرباح لن تكون جزءًا منها وستكون بمثابة انخفاض في "الاستثمار في الشركة الشقيقة".