محاسبة التأجير الرأسمالي | أمثلة خطوة بخطوة مع إدخالات دفتر اليومية

ما هي محاسبة تأجير رأس المال؟

تتم المحاسبة عن عقد الإيجار الرأسمالي مع الأخذ في الاعتبار أن العقار مملوكًا للمستأجر وتسجيل هذه الممتلكات كأصل ثابت في دفاتر حسابات المستأجر ، وفرض الاستهلاك على نفس القيمة ويتم تحميل مدفوعات الإيجار على الأرباح والخسائر بعد قسمة المبلغ كأصيل وفائدة.

يوفر إرشادات حول كيفية تسجيل أصول الإيجار الرأسمالي من قبل الشركة في ميزانيتها العمومية وبيان الدخل والتدفقات النقدية. يشير عقد الإيجار الرأسمالي إلى نوع من الإيجار حيث يتم تحويل جميع الحقوق المتعلقة بالأصول إلى المستأجر ويمول المؤجر الأصل فقط. باتباع مبدأ الجوهر على الشكل ، يتم تسجيل الأصول في دفاتر المستأجر كأصول ثابتة. يتم احتساب الاستهلاك على الأصل كالمعتاد على مدى مدة الاتفاقية. يتم تقسيم مدفوعات إيجار الإيجار إلى رأس المال والفائدة وتحمل على حساب الربح والخسارة.

المعايير الأساسية للاعتراف بالإيجار الرأسمالي

فيما يلي معايير تصنيف عقد الإيجار الرأسمالي

  • الملكية - يتم نقل الملكية إلى المستأجر في نهاية فترة الإيجار.
  • خيار شراء الصفقة- يمكن للمستأجر شراء أصل في نهاية المدة بقيمة أقل من سعر السوق.
  • مدة الإيجار - تتكون مدة الإيجار من 75٪ على الأقل من العمر الإنتاجي للأصل.
  • القيمة الحالية- القيمة الحالية لدفع الإيجار 90٪ من القيمة العادلة للأصل في البداية.

المعالجة المحاسبية للتأجير الرأسمالي

فيما يلي تأثير عقود الإيجار الرأسمالي على حساب المستأجر.

التأثير على الميزانية العمومية

هناك طريقتان تتأثر الميزانية العمومية بالتأجير الرأسمالي.

  • عند التأسيس (بداية عقد الإيجار الرأسمالي) - في هذه المرحلة ، تسجل الشركة القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار كقيمة الأصول ومبلغ مساوٍ للمسؤولية.
  • بعد سداد مدفوعات الإيجار - يتم سداد مدفوعات الإيجار ، يتم تخفيض النقد على جانب الأصول ، وأيضًا يتم تخفيض الممتلكات المؤجرة بمقدار الإهلاك. من ناحية المطلوبات ، له تأثيران ، يتم تخفيض التزام الإيجار بدفع الإيجار أقل من مدفوعات الفائدة ، ويتم تخفيض حقوق المساهمين من خلال مصروفات الفائدة ومبلغ مصروفات الإهلاك.

التأثير على بيان الدخل

  • مصروفات الفائدة - يجب تقسيم المدفوعات الدورية لدفع عقد الإيجار وفقًا لمدفوعات الفائدة بسعر الفائدة المطبق. يتم احتساب مصروفات الفائدة على أنها معدل خصم مضروبًا في التزام الإيجار في بداية الفترة
  • مصروفات الإهلاك - نظرًا لأن الأصل المؤجر هو أصل ثابت ، فهو عرضة للإهلاك. لذلك ، يحتاج أيضًا إلى حساب العمر الإنتاجي للأصل ، وفي النهاية ، قيمة الإنقاذ.

التأثير على التدفقات النقدية

  • فقط الجزء من دفع الإيجار الذي يعتبر دفعة فائدة يقلل من التدفق النقدي من العمليات (CFO)
  • جزء من دفع الإيجار يعتبر دفعًا على رأس المال يقلل التدفق النقدي من التمويل (CFF).

أمثلة على محاسبة عقود إيجار رأس المال

فيما يلي بعض الأمثلة لشرح تسجيل عقد الإيجار الرأسمالي في دفاتر الحسابات.

مثال 1

تبلغ قيمة الآلات 11000 دولار ، والعمر الإنتاجي 7 سنوات. قيمة الخردة للأصل في نهاية العمر الإنتاجي هي صفر. دفع الإيجار الشهري في نهاية كل شهر 200 دولار. مدة الإيجار 6 سنوات ، ونسبة الفائدة بلغت 12٪. قم بتمرير إدخالات دفتر اليومية في الكتب.

الحل: نحتاج إلى التحقق من المعايير الأربعة الأساسية للتحقق مما إذا كان عقد إيجار رأسمالي.

  • يتم نقل الملكية إلى المستأجر في نهاية فترة الإيجار.
  • يمكن للمستأجر شراء أصل في نهاية المدة بقيمة أقل من سعر السوق.
  • تشكل مدة عقد الإيجار 75٪ على الأقل من العمر الإنتاجي للأصل.
  • القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار هي 90٪ من القيمة العادلة للأصل في البداية.

لا يوجد نقل ملكية في النهاية. لا يوجد خيار شراء صفقة. مدة عقد الإيجار 6 سنوات ، بينما العمر الإنتاجي 7 سنوات ، لذلك يتم استيفاء المعايير هنا. للتحقق من المعيار الرابع ، نحتاج إلى حساب القيمة الحالية للمدفوعات الشهرية البالغة 200 دولار. القيمة الحالية * لدفعة الإيجار هي 1033 دولارًا ، وهي أكبر من 90٪ من القيمة العادلة للأصل. لذلك ، فهو عقد إيجار رأسمالي.

  • عدد الأشهر = (6 * 12) أي 72 شهرًا
  • * القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار = 1033 دولارًا
  • الإهلاك = (11000 دولار أمريكي / 7) أي 1571 دولارًا أمريكيًا
  • الفائدة للشهر الأول بنسبة 1٪ من القيمة الحالية = 10 دولارات
  • التزام عقد الإيجار - مصروفات الفائدة = 200-10 = 190 دولارًا أمريكيًا

إدخالات دفتر اليومية 

# 1 - خلال الشهر الأول

# 2 - خلال الأشهر المتبقية

المثال رقم 2

تبلغ القيمة العادلة للسيارة 16000 دولار أمريكي ومدة عقد الإيجار 3 سنوات. الدفعة الشهرية من الإيجار هي 500 دولار ، منها 50 دولارًا تتعلق بالصيانة. معدل الفائدة في السوق 4٪. العمر الإنتاجي للسيارة 8 سنوات. في نهاية عقد الإيجار ، يمكن للمستأجر شراء الأصل بمبلغ 1000 دولار. ما هو نوع عقد الإيجار هذا؟

الحل: نحتاج إلى التحقق من المعايير الأربعة الأساسية للتحقق مما إذا كان عقد إيجار رأسمالي.

  • يتم نقل الملكية إلى المستأجر في نهاية فترة الإيجار.
  • يمكن للمستأجر شراء أصل في نهاية المدة بقيمة أقل من سعر السوق.
  • تشكل مدة عقد الإيجار 75٪ على الأقل من العمر الإنتاجي للأصل.
  • القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار هي 90٪ من القيمة العادلة للأصل في البداية.

لا يوجد نقل ملكية في النهاية. لا يوجد خيار شراء صفقة. مدة الإيجار 3 سنوات ، بينما العمر الإنتاجي 8 سنوات. 3 سنوات أقل من 75٪ من 8 سنوات ، لذلك لم يتم استيفاء الاختبارات الثلاثة لمحاسبة التأجير الرأسمالي. للتحقق من المعيار الرابع ، نحتاج إلى حساب القيمة الحالية للمدفوعات الشهرية البالغة 450 دولارًا (باستثناء الصيانة). القيمة الحالية * لدفعة الإيجار هي 15292 دولارًا ، وهي أكبر من 90٪ من القيمة العادلة للأصل (90٪ من 16000 دولار هو 14400 دولار). لذلك ، فهو عقد إيجار رأسمالي.

  • عدد الأشهر = (3 * 12) أي 36 شهرًا
  • * القيمة الحالية للحد الأدنى لدفع الإيجار = 15292 دولارًا
  • الإهلاك = (16000 دولار أمريكي / 8) أي 2000 دولار أمريكي
  • الفائدة للشهر الأول بنسبة 4٪ من القيمة الحالية = 50 دولارًا
  • التزام الإيجار- مصروفات الفائدة = 450-50 = 400 دولار

إدخالات دفتر اليومية

# 1 - خلال الشهر الأول

# 2 - خلال الأشهر المتبقية

* القيمة الحالية = MLP + MLP * (1- (1 + سعر الفائدة الشهري) ^ (- عدد الفترات + 1)) / سعر الفائدة الشهري

استنتاج

  • عقد الإيجار الرأسمالي هو نوع من الإيجار حيث يتم تحويل جميع الحقوق المتعلقة بالأصول إلى المستأجر ويمول المؤجر الأصل فقط.
  • يسجل المستأجر جزء الفائدة من دفعة الإيجار كمصروف في حساب الربح والخسارة.
  • يؤدي استيفاء أي من المعايير الأربعة إلى التصنيف كعقد إيجار رأسمالي.