seychellesartprojects.org

يشير عقد الإيجار التمويلي إلى عقد الإيجار حيث تمتلك شركة التمويل الأصل بشكل قانوني خلال مدة عقد الإيجار ولكن يتم تحويل جميع المخاطر والمكافآت المرتبطة بالأصل إلى المستأجر من قبل المؤجر وفي نهاية مدة الإيجار يحصل المستأجر أيضًا على ملكية الأصول.

معنى الإيجار التمويلي

يعني التأجير التمويلي ببساطة طريقة لتوفير التمويل حيث تشتري شركة التأجير الأصل للمستخدم وتؤجره له لفترة متفق عليها. تُعرف شركة التأجير باسم المؤجر ، ويُعرف المستخدم باسم المستأجر. ينقل عقد الإيجار التمويلي (ويسمى أيضًا عقد الإيجار الرأسمالي) بشكل كبير جميع مخاطر ومزايا ملكية الأصل إلى المستأجر. غالبًا ما يتم استخدامه لشراء الأصول المؤجرة لجزء كبير من حياتها الاقتصادية.

تصنيف عقد الإيجار كعقد إيجار تمويلي

تتمثل المعايير الأساسية لتصنيف عقد الإيجار التمويلي (المعروف أيضًا باسم عقد الإيجار الرأسمالي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة) في أن يظل المؤجر هو المالك القانوني للأصل طوال فترة الإيجار ، ولكن يتم تحويل جميع المخاطر والمكافآت المتعلقة بالأصول المؤجرة إلى المستأجر . أي أن المستأجر يسجل التزامًا وأصلًا متعلقًا بالتأجير في ميزانياته العمومية ؛ بالإضافة إلى ذلك ، تنتقل الملكية القانونية للأصول المؤجرة من المؤجر إلى المستأجر بعد انتهاء عقد الإيجار.

ومع ذلك ، هناك القليل من التناقض بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة في تصنيف عقد الإيجار كعقد إيجار تمويلي.

المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS): المعايير الأساسية المذكورة أعلاه تصنف عقد الإيجار كعقد إيجار تمويلي بموجب اختصاص المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً: إذا كانت اتفاقية الإيجار تفي بواحد على الأقل من الشروط الأربعة التالية ، فسيتم تصنيف هذا الإيجار على أنه عقد إيجار تمويلي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة:

1. تنتقل الملكية القانونية للأصل المؤجر من المؤجر إلى المستأجر في نهاية عقد الإيجار ؛
2. يُسمح للمستأجر بشراء الأصل المؤجر بسعر أقل من القيمة العادلة للأصل المؤجر.
3. تزيد مدة عقد الإيجار عن 75٪ من العمر الإنتاجي للأصل المؤجر.
4. القيمة الحالية لإيجارات الإيجارات تساوي أو تزيد عن القيمة السوقية العادلة للأصل.

محاسبة التأجير التمويلي

# 1 - في كتب المستأجر

• سيقوم المستأجر ، عند بداية اتفاقية الإيجار ، بتسجيل القيمة العادلة (القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار) للأصل عند الإيجار في كل من جانبي الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.

• وزع مدفوعات الإيجارات الدورية (المدفوعة) إلى جزأين
  1. مصاريف التمويل أو تكلفة الفائدة (المصاريف في بيان الدخل) و
  2. تخفيض في الالتزامات المستحقة.

• تم تمرير إدخال دفتر اليومية للإهلاك.

# 2 - في كتب المؤجر

• المؤجر ، في بداية سجل الإيجار ، إيجار مستحق القبض بمبلغ يساوي صافي قيمة الاستثمار في عقد الإيجار. يتم حساب صافي قيمة الاستثمار بخصم الحد الأدنى من مدفوعات الإيجار بمعدل الفائدة الضمني.

• وزع المبالغ النقدية المستلمة كإيجارات إيجارية دورية إلى جزأين
  1. دخل التمويل أو الفوائد و
  2. تخفيض الإيجار المستحق.

أمثلة لحساب التأجير التمويلي

تطلب شركة Jet Aviation Ltd ، وهي شركة طيران هندية ، طائرات ركاب لعملياتها. تدخل Jet في اتفاقية إيجار قانوني مع شركة Boeing (شركة أمريكية لتصنيع الطائرات) لتأجير الطائرات. تزود شركة Boeing طائراتها لشركة Jet في 1 يناير 2019 ، لمدة 5 سنوات تدفع شركة Jet مقابلها إيجارًا سنويًا بقيمة 500000 دولار في نهاية كل عام. افترض أن معدل الفائدة الضمني هو 10٪

العمر الإنتاجي للطائرة هو 6 سنوات. لدى Jet خيار شراء الطائرات عند انتهاء فترة الإيجار.

تدوين المحاسبة اللازمة في دفاتر كل من المؤجر (بوينج) والمستأجر (جيت أفييشن).

# 1 - افحص ما إذا كان عقد الإيجار يفي بمعايير التأجير التمويلي

1. 1. يسمح عقد الإيجار بشراء الأصل المؤجر في نهاية فترة الإيجار.
   2. تبلغ مدة عقد الإيجار 83.33٪ (5/6) ، وهو ما يمثل أكثر من 75٪ من العمر الإنتاجي للأصل المؤجر.

#. عقد الإيجار مستوفي لمعظم الشروط ؛ ومن ثم فهي مصنفة كعقد إيجار تمويلي.

# 2 - حساب القيمة الحالية (PV) للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار التمويلي

صيغة PV ،

معطى :

1. إيجارات الإيجار السنوية (P) = 500000 دولار و
2. معدل الفائدة الضمني ( 1 ) = 10٪
3. الفترة (ن) = 5 سنوات

# 3 - حساب الاهلاك

1. PV للطائرة = 1،895،393 دولارًا
2. العمر المفيد = 6 سنوات

# 4 - المحاسبة في كتب بوينج (المؤجر)

ط) سجل الإيجار المستحق مقابل الأصل المؤجر بمبلغ يساوي صافي قيمة الاستثمار في عقد الإيجار.

2) وزع المبالغ النقدية المستلمة كإيجارات إيجارية دورية إلى جزأين

1. دخل التمويل أو الفوائد و
2. تخفيض الإيجار المستحق.

ملحوظة: القيمة المخصومة لمستحقات الإيجار ستخفض المبلغ الأساسي البالغ 393 895 1 دولاراً بمقدار 000 450 دولار. كما ستؤدي القيمة الرئيسية المخفضة المتبقية البالغة 1،445،393 دولارًا أمريكيًا إلى خفض دخل التمويل للسنوات القادمة.

# 5 - المحاسبة في كتب النفاثة (المستأجر)

ط) تسجيل القيمة العادلة للأصل عند الإيجار في كل من جانبي الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.

2) وزع مدفوعات إيجارات الإيجارات الدورية (المدفوعة) إلى جزأين

1. مصاريف التمويل أو تكلفة الفائدة (المصاريف في بيان الدخل) و
2. تخفيض في الالتزامات المستحقة.

ج) تم تمرير إدخال الإهلاك.

# 6 - حساب جدول المحاسبة للتأجير التمويلي

يعرض الجدول احتساب عقد الإيجار التمويلي لمدة خمس سنوات إيجار. الجدول مفيد للمحاسب لتدوين القيد السنوي وإحصاء الأرقام المدخلة.

مزايا

• التأجير التمويلي هو مصدر مهم للتمويل المتوسط ​​والطويل الأجل للأصول.
• يمنح عقد الإيجار التمويلي حقوقًا للمستأجر لاستخدام الأصل.
• تمويل الإيجار أرخص بشكل عام من جميع أشكال التمويل الأخرى.
• يساعد ترتيب عقد الإيجار التمويلي في توزيع مدفوعات الإيجار على عدد من السنوات. ومن ثم ، لا يوجد عبء دفع مبلغ إجمالي لشراء الأصول.
• يمكن للمستأجر المطالبة باستهلاك الأصول المؤجرة. هذا يقلل من المسؤولية الضريبية للمستأجر حيث أن الاستهلاك عبارة عن مصروف يتم تحميله على حساب الربح والخسارة.
• بشكل عام ، يعترف عقد الإيجار التمويلي بالمصروفات في وقت مبكر بالمقارنة مع عقد الإيجار التشغيلي. يمنح فرض مصاريف الفائدة أيضًا ميزة ضريبية.
• يحصل المستأجر على نوع من المساعدة الفنية فيما يتعلق بالأصل من المؤجر.
• حتى إذا كان هناك ارتفاع لاحق في سعر الأصل ، يتعين على المستأجر دفع المدفوعات الثابتة المتفق عليها في الأصل.
• يحق للمستأجر شراء الأصل في نهاية فترة الإيجار ، بشكل عام بسعر منافس.

القيود / العيوب

• تقع مسؤولية صيانة الأصل على عاتق المستأجر. ومن ثم ، يتعين على المستأجر تحمل بعض نفقات الصيانة.
• ينطوي عقد الإيجار التمويلي على تحويل كبير للمخاطر إلى المستأجر. ومن ثم ، يتحمل المستأجر المخاطر بشكل كبير.
• عقد الإيجار التمويلي غير قابل للإلغاء من قبل المستأجر. ومن ثم ، فإن المستأجر ملزم بقراره.
• إذا قرر المستأجر عدم شراء الأصل ، فلن يصبح مالك الأصل.
• يتحكم المستأجر في الأصل على الرغم من أنه ليس مالك الأصل أثناء عقد الإيجار التمويلي. نظرًا لأنه ليس المالك ، فلا يجوز له ممارسة العناية الواجبة للأصل.
• يتضمن الدخول في عقد إيجار تمويلي الكثير من الوثائق والإجراءات الشكلية الأخرى.

نقاط مهمة يجب ملاحظتها حول

• بعد كل فترة يتم فيها سداد الإيجار ، هناك انخفاض في مدفوعات الرصيد الذي يتعين سداده على النحو الوارد في جدول الإطفاء.
• تؤثر عقود الإيجار التمويلي على البيانات المالية للمستأجر. أنها تؤثر على الأصول والخصوم والفوائد والاستهلاك.

افكار اخيرة

تمويل الإيجار هو وسيلة تمويل مناسبة لأولئك الذين لا يستطيعون جمع الأموال من خلال الديون. يمنح عقد الإيجار التمويلي الحق في استخدام الأصل. كل من الإيجار التمويلي والإيجار الرأسمالي لهما مزايا وعيوب. يتعين على الشركة أن تقرر بعناية ما إذا كانت تريد الدخول في اتفاقيات التأجير التمويلي بعد النظر فيها. هذا هو الأهم لأن عقد الإيجار التمويلي ينطوي على نقل كبير للمخاطر إلى المستأجر. بشكل عام ، ترغب الشركات التي تقع في شريحة ضريبية أعلى في تصنيف عقود الإيجار كعقد إيجار تمويلي.