بيان الدخل الشامل (شكل ، أمثلة)

ما هو بيان الدخل الشامل؟

يشير بيان الدخل الشامل إلى البيان الذي يحتوي على تفاصيل الإيرادات أو الدخل أو المصروفات أو خسارة الشركة التي لم تتحقق عندما تقوم الشركة بإعداد البيانات المالية للفترة المحاسبية ويتم عرضها بعد صافي الدخل في بيان دخل الشركة.

نلاحظ مما ورد أعلاه أن شركة كولجيت أعلنت عن صافي دخل قدره 2،596 مليون دولار في عام 2016. ومع ذلك ، بلغ إجمالي الدخل الشامل ، بما في ذلك الفوائد غير المسيطرة ، 2،344 مليون دولار في عام 2016.

كيف تفسر بيان الدخل الشامل (مع أمثلة)؟

لفهم هذا ، نحتاج أولاً إلى الانتباه إلى عكس الدخل الشامل. عكس الدخل الشامل هو الدخل الضيق أو الدخل من عمليته الرئيسية.

فيما يلي لقطة من بيان الدخل الموحد لكولجيت.

المصدر: Colgate SEC Filings

نلاحظ أن صافي دخل كولجيت ، بما في ذلك الفوائد غير المسيطرة يبلغ 2586 مليون دولار. كما نلاحظ مما سبق أن بيان الدخل يحتوي على الإيرادات والنفقات المتعلقة بالعمليات الرئيسية للشركة.

وماذا عن تلك البنود (المكاسب / الخسائر) المستبعدة من قائمة الدخل؟ من أين يتم تعديلهم؟

دعونا نفهم هذا المفهوم بمساعدة بيان أساسي لمثال الدخل الشامل.

أدناه الميزانية العمومية للشركة XYZ.

إجمالي الأصول = إجمالي المطلوبات = 1300 دولار

# 1 - شطب المخزون من 300 دولار إلى 200 دولار

  • إذا انخفضت قيمة المخزون من 300 دولار إلى 200 دولار ، فإن مبلغ الأصول الإجمالي في الميزانية العمومية سينخفض ​​إلى 1200 دولار.
  • كيف يتم تعديل رقم إجمالي المطلوبات؟ الجواب: من خلال بيان الدخل -> الأرباح المحتجزة
  • سيتدفق تخفيض المخزون البالغ 100 دولار (300 دولار - 200 دولار) من بيان الدخل.

في هذا المثال ، افترضنا أن الضرائب تساوي صفرًا. الحالة المذكورة أعلاه تتعلق بتدفق الأرباح والخسائر من خلال بيان الدخل.

دعنا الآن نأخذ حالة مختلفة حيث لا تتدفق هذه المكاسب والخسائر من خلال بيان الدخل.

# 2 - إذا انخفضت الأوراق المالية القابلة للتسويق (المتاحة للبيع) إلى 100 دولار

  • إذا انخفضت قيمة الأوراق المالية المتاحة للبيع والقابلة للتسويق من 200 دولار إلى 100 دولار ، فإن مبلغ الأصول الإجمالي في الميزانية العمومية سينخفض ​​إلى 1200 دولار
  • ومع ذلك ، فإن إجمالي المطلوبات لا يزال عند 1300 دولار. لا تسمح لنا قواعد المحاسبة بتعديل هذه الخسارة غير المحققة على الأوراق المالية المتاحة للبيع من بيان الدخل. وبدلاً من ذلك ، يتم تعديلها مباشرةً في قسم حقوق المساهمين من خلال " الدخل الشامل الآخر المتراكم".

اثنان من الوجبات السريعة من بيان أعلاه لأمثلة الدخل الشامل -

  • يتم تضمين المكاسب والخسائر من البنود التي لا يسمح بالتدفق من بيان الدخل في بيان  الدخل الشامل.
  • يتم إضافة الدخل الشامل الآخر للفترة إلى الدخل الشامل الآخر المتراكم في قسم حقوق المساهمين .

شكل بيان الدخل الشامل

يشير الدخل الشامل إلى بيان الدخل المفصل ، حيث سنقوم أيضًا بتضمين الدخل من مصادر أخرى إلى جانب الدخل من الوظيفة الرئيسية للشركة.

المصدر: Colgate SEC Filings

كما يتضح من البيان أعلاه ، يتعين علينا النظر في مكونين أساسيين -

  1. صافي الدخل أو الخسارة من بيان الدخل للشركة &
  2. الدخل الشامل الآخر (بعد خصم الضرائب)

فيما يلي قائمة بسيطة بالعناصر المدرجة في "بيان الدخل الشامل".

# 1 - تعديلات الترجمة

لا تتدفق أرباح أو خسائر تحويل العملات الأجنبية من خلال بيان الدخل ، وبالتالي يتم تضمينها. كما نرى أدناه ، فإن التعديل التراكمي لترجمة العملات الأجنبية لشركة كولجيت هو 97 مليون دولار (قبل الضرائب) و - 125 مليون دولار (بعد خصم الضرائب)

# 2 - المعاشات التقاعدية والمزايا الأخرى

يتم تضمين المكاسب أو الخسائر المتعلقة بالمعاشات التقاعدية التالية -

  • مكاسب أو خسائر خطة التقاعد أو مزايا ما بعد التقاعد
  • المعاشات التقاعدية أو خطة مزايا ما بعد التقاعد تكاليف الخدمة السابقة أو الاعتمادات
  • الأصول أو الالتزامات الانتقالية لنظام المعاشات التقاعدية أو مزايا ما بعد التقاعد التي لم يتم الاعتراف بها كأحد مكونات صافي المنافع أو التكلفة الدورية

نلاحظ في كولجيت أن خطة التقاعد والتعديلات الأخرى لمزايا المتقاعدين هي - 168 مليون دولار (قبل الضرائب) و - 109 مليون (بعد الضريبة).

# 3 - الأوراق المالية المتاحة للبيع

الأوراق المالية المتاحة للبيع هي أوراق مالية متاحة للبيع (حرفيًا!) ولها أسعار سوق متاحة بسهولة في نهاية كل سنة مالية ، تحتاج الشركات إلى تقييم الأوراق المالية المتاحة للبيع. لا يتم تضمين أي مكاسب / خسائر ناتجة عن التغيير في التقييم في بيان الدخل ولكن يتم إظهارها في بيان الدخل الشامل.

أرباح (خسائر) كولجيت على الأوراق المالية المتاحة للبيع هي مليون دولار (بعد الضريبة).

# 4 - تحوطات التدفق النقدي

مثل القائمة أعلاه ، تتدفق المكاسب والخسائر غير المحققة من تحوطات التدفقات النقدية من خلال بيان الدخل الشامل. تبلغ مكاسب (خسائر) كولجيت من تحوطات التدفق النقدي المدرجة في الدخل الشامل الآخر 7 ملايين دولار (قبل الضرائب) و 5 ملايين دولار (بعد الضريبة).

بيان الدخل الشامل الموحد على شكل

فيما يلي لمحة سريعة عن الطريقة التي تحتاج إليها لتنسيق بيان الدخل الشامل الموحد الخاص بك.

تفاصيل السنة الأولى السنة 2
صافي الدخل ****** ******
الدخل / الخسارة الشامل الآخر:
التغيير في تعديل ترجمة العملات الأجنبية
متاح للاستثمارات للبيع
تحوط التدفق النقدي
الدخل / الخسارة الشامل الآخر (إن وجد)
الدخل الشامل ****** ******

لماذا تقرير بيان الدخل الشامل كل ربع سنة؟

الآن يمكنك أن تسأل لماذا هو إلزامي للشركات المتداولة علنا ​​لإعداد بيان شامل شامل كل ربع سنة؟

ها هو التفسير.

  • بادئ ذي بدء ، هذه التقارير مهمة لأنها تمت مقارنتها بتقرير الربع الأخير وأيضًا مع الربع نفسه من العام الماضي حتى تتمكن SEC من فهم ما إذا كان هناك أي تناقض في البيان أم لا.
  • ثانيًا ، الهدف النهائي من هذه التقارير هو مساعدة المستثمرين على معرفة أفضل حتى يتمكنوا من اتخاذ قرارات أكثر استنارة حول الشركة التي يجب عليهم الاستثمار فيها والشركة التي يجب عليهم تجنب الاستثمار فيها تمامًا.

أشياء تحتاج إلى معرفتها كمستثمر

حتى بعد إلقاء نظرة على بيان الدخل الشامل الموحد ، هناك بعض الأشياء التي يجب أن تضعها في الاعتبار كمستثمر. ها هم -

  • بادئ ذي بدء ، لا يوجد مستند واحد يمكنه إخبارك بكل شيء عن الشركة. للتأكد ، تحتاج إلى الحصول على تقرير سنوي للشركة (للمساهمين) ، والتقرير السنوي (أقل من 10 آلاف) ، وبيان الدخل الموحد والدخل الشامل (أقل من 10 أرباع). أيضا ، الخروج من أنواع ملفات SEC.
  • إذا كنت تقدر تعقيدات وتقنيات التمويل ، فسوف تستمتع بالمنهج التفصيلي بدقة من خلال النظر في جميع الوثائق. ولكن ، إذا كنت بدأت للتو كمستثمر ، فمن الأفضل أن تتعلم من شخص ما أو توظف شخصًا يمكنه مساعدتك في هذه البيانات.
  • من المستحسن أنه بدلاً من الاعتماد فقط على البيانات ، يجب عليك أيضًا الذهاب لتحليل النسبة للحصول على قبضة قوية على كيفية أداء الشركة بالفعل. يمكنك البدء بدورة تحويل النقد ، ونسب الدوران ، و DSCR ، ونسب تغطية الفائدة ، و ROIC ، وما إلى ذلك.

في التحليل النهائي

بيان الدخل الشامل هو بيان الدخل الإجمالي الذي يوحد بيان الدخل القياسي ، والذي يعطي تفاصيل حول العمليات المتكررة للشركة ، والدخل الشامل الآخر ، والذي يعطي تفاصيل حول المعاملات غير التشغيلية مثل بيع الأصول وبراءات الاختراع ، إلخ ولكن لا تعتمد عليها فقط. ابحث عن البيانات الأخرى وأيضًا للحصول على نظرة داخلية للشركة ، واستعرض البيانات العشر الأخيرة من بياناتها ، وحاول أن ترى اتجاهًا قادمًا. سيساعدك في فهم نسبة المخاطرة والعائد حتى قبل الاستثمار في المؤسسة.

المشاركات المفيدة

  • حسابات T
  • التعويض على أساس السهم
  • حسابات بيان الدخل
  • <