النية الحسنة في المحاسبة (تعريف ، مثال) | كيفية حساب؟

ما هو حسن النية في المحاسبة؟

الشهرة في المحاسبة هي أصل غير ملموس يتم إنشاؤه عندما تشتري شركة واحدة شركة أخرى بسعر أعلى من مجموع القيمة العادلة لصافي الأصول المحددة للشركة في وقت الاستحواذ ويتم حسابها بطرح القيمة العادلة لصافي الأصول المحددة للشركة من إجمالي سعر الشراء.

بموجب المعايير المحاسبية لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، يتم تحديدها كأصل غير ملموس ذو عمر غير محدد. إنه ليس إطفاء. ومع ذلك ، يتم فحصها دوريًا (سنويًا) لتحديد الانخفاض في القيمة.

مثال على حسن النية - استحواذ Google على Apigee

المصدر: Google SEC Filings

نلاحظ من المثال أعلاه ؛ استحوذت Google على Apigee Corp مقابل 571 مليون دولار نقدًا.

هنا تفكك مبلغ الاستحواذ

  • تم تخصيص 127 مليون دولار للأصول غير الملموسة
  • تم الحصول على 41 مليون دولار نقدًا.
  • 27 مليون دولار هو صافي الأصول المكتسبة
  • تم إرجاع 376 مليون دولار المتبقية إلى الشهرة.

كيف تحسب الشهرة في محاسبة الاندماج والاستحواذ؟

سوف نتعلم كيفية حساب النوايا الحسنة خطوة بخطوة بمساعدة مثال. لنفترض أن هناك شركة "أ" استحوذت على الشركة "ب" مقابل مبلغ إجمالي قدره 480 مليون دولار.

دعونا الآن نلقي نظرة على الخطوات -

الخطوة 1 - أوجد القيمة الدفترية للأصول

يمكنك العثور على القيمة الدفترية للأصول من الميزانية العمومية للشركة. فيما يلي البيانات المالية للشركة ب.

الخطوة 2 - أوجد القيمة العادلة للأصول

يمكن تحديد القيمة العادلة للأصول بمساعدة شركة محاسبة لأنها مجهزة جيدًا لتقييم أصول الشركة. فيما يلي لقطة للقيمة العادلة لأصول الشركة ب.

الخطوة 3 - حساب تعديلات القيمة العادلة

تعديل القيمة العادلة هو الفرق بين القيمة العادلة لأصول الشركة "ب" والقيمة الدفترية لأصول الشركة "ب"

  • تعديلات القيمة السوقية العادلة = (100-80) + (180-100) - (40-40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

الخطوة 4 - حساب سعر الشراء الزائد

سعر الشراء الزائد هو صافي مقابل السعر الفعلي والقيمة الدفترية للشركة المستهدفة.

  • السعر الفعلي المدفوع - 480 مليون دولار
  • صافي القيمة الدفترية للشركة "ب" = 100 دولار + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 دولار
  • سعر الشراء الزائد = السعر الفعلي المدفوع - صافي القيمة الدفترية للشركة "ب" = 480 دولارًا أمريكيًا - 180 = 300 دولارًا أمريكيًا

الخطوة 5 - حساب الشهرة

هو الفرق بين سعر الشراء الزائد وتعديلات القيمة العادلة.

  • سعر الشراء الزائد - تعديلات القيمة العادلة = 300 دولار - 80 دولار = 220 مليون دولار.

محاسبة النوايا الحسنة

إدخالات دفتر اليومية

يتم تسجيله بشكل عام في دفاتر دفتر اليومية فقط عندما يتم دفع بعض الاعتبارات المالية أو المالية مقابل ذلك.

يتم نشر إدخال دفتر اليومية بشكل عام على النحو التالي:

الأصول المكتسبة Dr XXX

النوايا الحسنة الدكتور XXX

نقد / بنك Cr XXX

دعونا نأخذ مثالاً لفهم إدخالات دفتر اليومية للنوايا الحسنة. القيمة العادلة لصافي الأصول المقتناة لشركة ABC & Co في عملية الاستحواذ هي 10 ملايين دولار ، والمبلغ المدفوع هو 12 مليون دولار ، ثم قيد دفتر اليومية على النحو التالي.

الأصول (الأصول الثابتة / الأصول المتداولة) 10 مليون د

النوايا الحسنة (12 مليون - 10 مليون) 2 مليون دولار

لبنك / نقدا / أسهم 12 مليون ريال

ماذا يحدث للنوايا الحسنة المتولدة داخليًا؟

لا يتم الاعتراف به كأصل لأنه ليس أصلًا قابلاً للتحديد تسيطر عليه مؤسسة ويمكن قياسه بشكل موثوق بالتكلفة. يتم الاعتراف بالنفقات اللاحقة على الأصول غير الملموسة مثل العلامات التجارية وعناوين النشر والعناصر ذات الطبيعة المماثلة كمصروف لتجنب أي شهرة ناتجة داخليًا.

ماذا عن الاستهلاك؟

وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية ، لم يعد يتم إطفاءها أو استهلاكها. وبدلاً من ذلك ، ينبغي اختباره للتحقق من انخفاض القيمة كل عام ، كما هو موضح أدناه. ومع ذلك ، وفقًا لمعايير المحاسبة الهندية ، يجب إطفاء دمج الشهرة أو الاندماج على مدار عمرها الإنتاجي. نظرًا لصعوبة تقدير العمر الإنتاجي بدرجة معقولة من اليقين ، فمن المقترح إطفاءه على مدى فترة لا تتجاوز خمس سنوات ما لم يكن هناك ما يبرر فترة أطول إلى حد ما.

عندما يُتوقع أن تنتهي شركة ما أو تصبح معسرة ، يقوم المستثمرون عمومًا بخصم الشهرة من أي حساب لأنه لن يكون لها على الأرجح قيمة إعادة البيع.

اضمحلال الشهرة

كل عام تحتاج الشهرة إلى اختبار الانخفاض في القيمة. يحدث انخفاض القيمة عندما تنخفض القيمة السوقية للأصول إلى ما دون القيمة الدفترية. ثم يجب تخفيضها بالمبلغ الذي تنخفض فيه القيمة السوقية عن القيمة الدفترية.

على سبيل المثال ، اشترت شركة ABC شركة مقابل 12 مليون دولار ، حيث تبلغ قيمة Goodwill 5 ملايين دولار. بعد إدارة العمل لسنوات عديدة مع الخسائر وتشعر أن القيمة السوقية للأصول المكتسبة من خلال الاستحواذ على شركة ABC أقل بكثير ، وهي الآن 9 ملايين دولار فقط. في هذه الحالة ، انخفضت القيمة السوقية للأصول المكتسبة بمقدار 3 ملايين دولار ، ويجب تخفيضها بنفس المبلغ.

في هذه الحالة ، يكون الإدخال للإعاقة على النحو التالي ،

خسارة في اضمحلال A / c 3 مليون

النوايا الحسنة A / c 3 مليون كر

(انخفاض قيمة الشهرة بسبب انخفاض القيمة السوقية للأصول التي تم الحصول عليها من خلال الاستحواذ على شركة ABC)

إذا انخفضت القيمة العادلة أكثر في السنوات اللاحقة ، فعندئذ يتم الاعتراف بها في حدود 5 ملايين دولار فقط ، وإذا انخفضت القيمة العادلة أكثر ، يتم تقسيم الانخفاض في القيمة العادلة بين جميع الأصول.

عكس الضعف:

عندما يحدث عكس الانخفاض في القيمة بسبب زيادة في القيمة العادلة للأصول ، يتم تخصيص العكس لترحيل مبلغ الأصول أولاً إلى الأصول بخلاف الشهرة على أساس تناسبي ثم تخصيصه لاحقًا للشهرة.

على سبيل المثال ، في المثال أعلاه ، استحوذت شركة ABC Co على أصول بقيمة 12 مليون دولار ، حيث تمثل الشهرة 5 ملايين دولار ، وعندما انخفضت القيمة السوقية للأصول إلى 6 ملايين دولار ، يجب أن تنخفض قيمة 6 ملايين دولار (12-6). ثم تنخفض قيمته مقابل 5 ملايين دولار بالكامل ، والأصول الأخرى المكتسبة تتناسب مع 1 مليون دولار.

في هذه الحالة ، بعد عامين ، زادت القيمة السوقية للأصول المكتسبة بمقدار 4 ملايين دولار ، ثم تم تخصيص 4 ملايين دولار لأول مرة لأصول تصل إلى 12 مليون دولار ، وإذا بقي رصيد ، فيجب تخصيص ذلك لـ نية حسنة.