تصفية LIFO (تعريف ، مثال) | التأثير على البيانات المالية
ما هي تصفية LIFO؟
تصفية LIFO هي حدث لبيع مخزون قديم من قبل الشركات التي تتبع طريقة تقدير تكلفة المخزون LIFO. أثناء هذه التصفية ، تتم مطابقة الأسهم التي تم تقييمها بتكاليف قديمة مع أحدث إيرادات بعد البيع ، ونتيجة لذلك سجلت الشركة صافي دخل أعلى مما يؤدي إلى دفع ضرائب أعلى.
نلاحظ من ملفات SEC أعلاه ؛ تذكر الشركة أنه تم تخفيض كميات المخزون بسبب انخفاض التكلفة الدفترية للمخزون المتبقي عن العام السابق. إذا استمر هذا الوضع في الجزء المتبقي من العام ، فقد تحدث تصفية LIFO وسيؤدي إلى تأثير على نتائج العمليات.
مثال على تصفية LIFO
تقوم شركة ABC بتصنيع قمصان الملابس الرجالية ولديها مخزون المنسوجات التالي ، بناءً على الدورات الدورية:
افترض أنه يتعين على ABC إكمال طلب مكون من 250 قميصًا وافترض أنه يتم استخدام وحدة واحدة من المواد الخام لكل قميص. لإكمال الطلب ، سيتعين على ABC تصفية مخزون أبريل الكامل من 120 وحدة ، ومخزون مارس من 90 وحدة ، و 40 وحدة من مخزون فبراير.
يُعرف هذا باسم تصفية LIFO ، حيث يتم إخراج آخر مخزون أولاً متبوعًا بالطبقة التالية وهكذا بناءً على المتطلبات.
الآن ، بناءً على المبيعات ، ضع في اعتبارك أن كل قميص تم بيعه مقابل 20.00 دولارًا أمريكيًا ، والعائد الناتج هو 5000.00 دولار. ومع ذلك ، يتم حساب تكلفة المواد الخام على النحو التالي:
إذا تم شراء جميع المواد الخام في أبريل؟
في مثل هذه الحالة حيث كانت الشركة ستشتري جميع المواد الخام في أبريل بناءً على المتطلبات ، فسيكون أدناه حساب التكلفة والإيرادات:
تكلفة المواد الخام = 13 دولارًا × 250 = 3250 دولارًا أمريكيًا / -
في هذه الحالة ، كانت الشركة ستعلن عن انخفاض صافي الدخل.
وهنا نلاحظ أنه في حالة هذه التصفية ،
مصطلحات التصفية LIFO
تصفية LIFO لها مصطلحات معينة ، كما هو مذكور أدناه:
# 1 - طبقة LIFO
الفصل الدوري للمخزون على أساس تكرار معين لحساب المخزون الختامي. يوفر هذا المصطلح عدد الوحدات والتكلفة / الوحدة والتكلفة الإجمالية للمخزون وما إلى ذلك لدورة فترة معينة.
على سبيل المثال،
المخزون خلال كل عام عبارة عن طبقة LIFO.
# 2 - احتياطي LIFO
هذا هو الفرق بين المخزون المحسوب بطرق أخرى غير LIFO والمخزون المحسوب وفقًا لـ LIFO. في بعض الأحيان ، تتبع الشركات أكثر من طرق إدارة المخزون لأنواع مختلفة من الأسهم. يستخدم LIFO بشكل رئيسي لأغراض إعداد التقارير. ومن ثم هناك فرق بين المخزون الفعلي ومخزون LIFO ، والذي يُعرف باسم احتياطي LIFO.
# 3 - تجمع جرد LIFO
أثناء تصفية LIFO ، يمكن فصل المخزون وتجميعه مع عناصر أخرى مماثلة (تكوين مجموعات من العناصر) من أجل حساب أفضل وأكثر واقعية. كل مجموعة تسمى تجمع جرد LIFO.
مزايا
- قد تكون الزيادة في المبيعات مؤشرا على زيادة الطلب على المنتجات المصنعة للشركة.
- أفضل من تصفية الوارد أولاً يصرف أولاً ، حيث تقل الالتزامات الضريبية بسبب زيادة تكلفة المخزون الأخير.
- تشير حركة المخزون الأقدم إلى تصفية الأسهم القديمة.
- طريقة التصفية LIFO مفيدة لحركة العناصر القابلة للتلف مع التزام ضريبي أقل مقارنة بطريقة المخزون FIFO.
- يساعد على قرار الشركة بإطلاق منتج جديد حسب متطلبات السوق والتغيير في ذوق العملاء ؛
- قد تدفع التنبؤات المسبقة بزيادة المبيعات المحتملة الشركات إلى تكديس المواد الخام المطلوبة بتكاليف أقل ، لتسييلها لاحقًا عندما ترتفع أسعار المواد الخام.
- تعد طريقة LIFO لنظام المخزون مفيدة عندما تكون تكاليف المواد الخام ديناميكية ومن المتوقع أن ترتفع في المستقبل.
سلبيات
- التزام ضريبي أعلى مقارنة بتصفية الأسهم المشتراة حسب المتطلبات.
- يشير إلى افتقار الشركة إلى تحليل المبيعات والشراء
- قد تتعلق بأوجه قصور مالية مستقبلية للشركة ، حيث تشير التصفية إلى نقص المشتريات حسب المتطلبات.
- قد يشير إلى تهديد بقبول الشركة للمنتج في السوق ، ولهذا السبب قد تقرر الشركة تصفية مخزونها الحالي والقديم قبل الشراء الجديد.
- هذا يؤدي إلى حساب غير صحيح للدخل من المبيعات وبالتالي يؤثر على جميع البيانات المالية والنسب.
حدود تصفية LIFO وغيرها من الأساليب المماثلة
قد يكون حساب الأرباح من تقنيات تصفية LIFO الخالصة مضللاً تجاه حساب الدخل الفعلي.
تستخدم بعض الشركات طريقة LIFO بقيمة الدولار لتصفية المخزون. وفقًا لهذه الطريقة ، يتم أولاً خصم القيمة الحالية للمخزون إلى الطبقة الأساسية ، بناءً على معدل التضخم الحالي. ثم يتم تحديد الزيادة الحقيقية بالدولار ، والتي يتم تصعيدها بعد ذلك للوصول إلى القيمة الحقيقية للمخزون في الوقت الحالي (وليس القيمة الحالية بناءً على أسعار التكلفة الحالية).
باستخدام طريقة الحساب هذه ، تكون الأرباح المتأتية أكثر عملية وواقعية.
نقاط مهمة
- تكون تصفية LIFO مفيدة عندما يكون لدى الشركة وجهة نظر صعودية لتكاليف المخزون. في حالات أخرى ، قد تتوقع الشركة زيادة في المبيعات.
- قد يكون متوقعا. في مثل هذه الحالة ، إذا كان من المتوقع أن ترتفع تكاليف المواد الخام ، يمكن للشركة تخزين موادها الخام تدريجيًا بتكاليف أقل ثم تصفيتها لاحقًا ، وبالتالي حجز أرباح أعلى.
- قد يكون مفيدًا لتحقيق أرباح قصيرة الأجل. ومع ذلك ، قد لا يكون من العملي استخدامه بشكل دائم.
- في الاستخدام العام لهذه الممارسة (بدون أي تصفية مخطط لها) ، قد ينظر السوق إلى هذا على أنه عجز الشركة في الأموال أو نقص تحليل المبيعات ، أو حتى التهديدات المالية للشركة.
استنتاج
بعد تصفية LIFO قد يكون مغريًا لتشويه البيانات المالية والتهرب من الضرائب ، مقارنة بمخزون FIFO ؛ ومع ذلك ، لا يتم التعامل معها على أنها لوائح أفضل الممارسات. كانت هناك مناقشات مختلفة لتعديل القوانين حول هذه التصفية بحيث تتبع الشركات المزيد من الأساليب الأخلاقية للإبلاغ.
قد يتم تعديله قليلاً في شكل تقنيات أخرى مماثلة لإعطاء بيانات أكثر أهمية ، والتي يمكن أن تساعد أيضًا في تحسين الإبلاغ عن المعلومات المالية للشركة.
