وضع علامة على محاسبة السوق (تعريف ، أمثلة) | إدخالات دفتر اليومية
ما هو وضع علامة على محاسبة السوق؟
يقصد بمحاسبة السوق تسجيل قيمة أصول أو خصوم الميزانية العمومية بالقيمة السوقية الحالية بهدف تقديم تقييم عادل للبيانات المالية للشركة. السبب في وضع علامة على بعض الأوراق المالية لتسويقها هو إعطاء صورة حقيقية والقيمة أكثر صلة مقارنة بالقيمة التاريخية.
أمثلة
# 1 - مثال للأوراق المالية المتاحة للبيع
الأوراق المالية المتاحة للبيع هي المثال الأكثر شيوعًا لمحاسبة السوق. الأصل المتاح للبيع هو ضمان مالي يمكن أن يكون إما في شكل دين أو حقوق ملكية تم شراؤها لبيع الأوراق المالية قبل أن تصل إلى تاريخ استحقاقها. في حالات الأوراق المالية التي ليس لها تاريخ استحقاق ، سيتم بيع هذه الأوراق المالية قبل فترة طويلة يتم فيها الاحتفاظ بهذه الأوراق المالية بشكل عام.
أي ربح أو خسارة ناتجة عن التقلبات في القيمة السوقية للأصول المصنفة كمتاحة للبيع سيتم الإبلاغ عنها في حساب الدخل الشامل الآخر في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
# 2 - عقد لغرض التداول
مثال نموذجي آخر على المحاسبة السوقية الأصل المحتفظ به للمتاجرة هو ضمان مالي يمكن أن يكون إما في شكل دين أو حقوق ملكية ويتم شراؤه لبيع الورقة المالية في غضون فترة قصيرة ، والتي تكون بشكل عام أقل من عام.
أي مكاسب أو خسائر ناتجة عن التقلبات في القيمة السوقية للأصول المصنفة كمتاحة للمتاجرة سيتم تسجيلها كأرباح أو خسائر غير محققة في بيان الدخل.
إدخالات دفتر اليومية
# 1 - الأوراق المالية المتاحة للبيع
في هذه الحالة ، يتم تخفيض قيمة الأصل أو زيادتها وفقًا للقيمة السوقية ، ويتم تسجيل الربح / الخسارة ؛ على سبيل المثال ، تم شراء أسهم حقوق الملكية بقيمة 10،000 دولار أمريكي في 1 سبتمبر 2016. كما في 31 ديسمبر 2016 (أي إغلاق السنة المالية 2016) ، تبلغ قيمة أسهم حقوق الملكية هذه 8000 دولار أمريكي.
على افتراض أن هذه الأسهم متاحة للبيع ، يجب تسجيل الأوراق المالية بالقيمة السوقية. ستكون علامة إدخالات دفتر اليومية لمحاسبة السوق على النحو التالي:
| الخسارة في الأوراق المالية المتاحة للبيع A / c | دكتور. | 2000 دولار |
| للاستثمارات المتاحة للبيع A / c | سجل تجاري. | 2000 دولار |
في الميزانية العمومية ، ستظهر الاستثمارات بالمبلغ الجديد البالغ 8000 دولار (10000 - 2000 دولار) ، وسيتم تسجيل الخسارة في الدخل الشامل الآخر.
الآن ، بافتراض أنه في نهاية السنة المحاسبية التالية ، أي 31 ديسمبر 2017 ، تبلغ القيمة السوقية لأسهم الأسهم هذه 11000 دولار. بالمقارنة مع العام السابق ، فإن الربح هو 3000 دولار.
ستكون علامة إدخال دفتر يومية محاسبة السوق لنفسها كما يلي:
| استثمارات متاحة للبيع | دكتور. | 3000 دولار |
| لكسب الأوراق المالية المتاحة للبيع A / c | سجل تجاري. | 1000 دولار |
| للخسارة في الأوراق المالية المتاحة للبيع A / c | سجل تجاري. | 2000 دولار |
يتم شطب خسارة العام السابق من أول مكسب متاح ، وإذا كان هناك ربح زائد عن الخسارة ، فإنه يتم تسجيله في الدفاتر على أنه مكسب على الأوراق المالية.
في الميزانية العمومية لهذا العام ، سيتم عرض الاستثمارات بالمبلغ الجديد البالغ 11000 دولار (8000 دولار + 3000 دولار) ، وسيتم تسجيل الربح الصافي البالغ 1000 دولار في الدخل الشامل الآخر وفي نفس الوقت ستكون الخسارة 0 دولار .
# 2 - محتفظ به للتداول
يتم إنشاء حساب منفصل يُعرف باسم "تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية A / c" ، والذي سيظهر على وجه الميزانية العمومية إلى جانب حساب الأوراق المالية. يجب تعديل أي زيادة أو نقص في القيمة العادلة في هذا الحساب. على سبيل المثال ، تم شراء أسهم حقوق الملكية بقيمة 10،000 دولار أمريكي في الأول من سبتمبر 2016. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 (أي إغلاق السنة المالية 2016) ، تبلغ قيمة أسهم حقوق الملكية هذه 12000 دولار أمريكي.
الفرق البالغ 2000 دولار هو المكسب على حساب وضع علامة على هذه الأوراق المالية في السوق. وضع علامة على محاسبة السوق ، سيكون إدخال دفتر اليومية لنفسه كما يلي:
| تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية أ / ج | دكتور. | 2000 دولار |
| لربح / خسارة غير محققة A / c | سجل تجاري. | 2000 دولار |
في الرصيد ، سيتم عرض الأصول ضمن الاستثمارات الجارية على النحو التالي:
| الأصول المتاحة للتداول | 10000 دولار | |
| يضاف: تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية | 2000 دولار | 12000 دولار |
الآن في السنة المحاسبية الثانية المنتهية في 31 ديسمبر 2017 ، تبلغ قيمة أسهم حقوق الملكية هذه 9000 دولار. في السنة الثانية ، الخسارة التي يجب الاعتراف بها هي 3000 دولار. ستكون القيود المحاسبية لنفسها كما يلي:
| ربح / خسارة غير محققة A / c | دكتور. | 3000 دولار |
| لتعديل القيمة العادلة للأوراق المالية A / c | سجل تجاري. | 3000 دولار |
في الرصيد ، سيتم عرض الأصول ضمن الاستثمارات الجارية على النحو التالي:
| الأصول المتاحة للتداول | 12000 دولار | |
| ناقصاً: تعديل القيمة العادلة للأوراق المالية | 3000 دولار | 9000 دولار |
ملاحظة: إذا كان هناك أي توزيعات أرباح مكتسبة من بيع هذه الأوراق المالية ، فسيتم تسجيلها كإيرادات أخرى في بيان الدخل بغض النظر عن نوع تصنيف الأصول.
وضع علامة لمحاسبة السوق مقابل المحاسبة التاريخية
- بيانات المحاسبة تاريخية. في حالة شراء أصل ، يمكن أيضًا إضافة التكلفة المدفوعة للحصول على الأصل مع جميع التكاليف ذات الصلة لإحضار الأصل إلى موقعه في الحالة المطلوبة إلى تكلفة الشراء. ثم يتم استهلاك هذه التكلفة على أساس سنوي ، وينعكس صافي القيمة في الميزانية العمومية للشركة.
- هذه القيمة مستقلة عن القيمة السوقية. يمكن أن تكون القيمة السوقية أعلى من أو تساوي أو حتى أقل من صافي قيمة الأصول المستهلكة المسجلة في دفاتر الحسابات. المحاسبة لا تأخذ في الاعتبار القيمة السوقية.
- يتم التسجيل في التاريخ بسبب أحد مبادئ المحاسبة الأساسية للحيطة. وفقًا لهذا المبدأ ، يتوقع من المحاسبين توخي الحذر مع الاعتراف بالمكاسب.
- إذا كنا نميل إلى تقييم أصولنا بالقيمة السوقية ، فسوف ندرك المكاسب غير المحققة في الدفاتر. علاوة على ذلك ، لا يوجد أساس محدد للوصول إلى القيمة السوقية في معظم الحالات.
- لذلك قد ينتهي حجز الأصول بالقيمة الدفترية بإعطاء صورة غير واقعية للغاية لمستخدمي البيانات المالية.
- هناك استثناءات معينة للقاعدة المذكورة أعلاه لعكس الأصول بالقيمة التاريخية على وجه الميزانية العمومية. وفقًا للمعايير المحاسبية ، يتم عرض بعض الأصول صراحةً بالقيمة السوقية في نهاية الفترة المحاسبية. تم تصميم هذه القاعدة بشكل أكثر تحديدًا للأدوات المالية بدلاً من الأصول المادية طويلة الأجل مثل الأرض والبناء والكمبيوتر وما إلى ذلك.
- يعطي سبب تمييز هذه الأوراق المالية بالقيمة السوقية صورة دقيقة ، والقيمة أكثر ملاءمة مقارنة بالقيمة التاريخية. الأوراق المالية متقلبة بشكل عام ، والقيمة السوقية هي القيمة الحقيقية الوحيدة لهذه الأوراق المالية ، خاصة إذا تم تصنيف هذه الأصول على أنها متاحة للبيع أو للمتاجرة.
