الضريبة المؤجلة (المعنى) | حساب مصاريف الضرائب المؤجلة

ما هي الضريبة المؤجلة؟

الضريبة المؤجلة هي التأثير الذي ينشأ في الشركة بسبب فروق التوقيت بين تاريخ دفع الضرائب إلى السلطات الضريبية فعليًا من قبل الشركة واستحقاق هذه الضريبة ، أي فروق الضرائب الناشئة كضرائب مستحقة في إحدى الفترة المحاسبية إما لم يتم دفعها أو دفعها زائدة في تلك الفترة.

يشير مصطلح "مصروف الضريبة المؤجلة" إلى تأثير ضريبة الدخل على الميزانية العمومية الناتج عن فرق الدخل الخاضع للضريبة المحسوب على أساس الطريقة المحاسبية للشركة والدخل المحسوب على أساس قوانين الضرائب. علاوة على ذلك ، يمكن أن يطلق عليه أيضًا تأثير ضريبة الدخل بسبب فروق التوقيت - مؤقتة أو دائمة ، وهي الضرائب المؤجلة.

هذا هو السبب في أن إجمالي مصروفات الضرائب المبلغ عنها في بيان الدخل لا يساوي عادةً ضريبة الدخل المستحقة للشركة وفقًا لقوانين الضرائب.

أنواع الضرائب المؤجلة

بناءً على فرق التوقيت ، يمكن تصنيفها على نطاق واسع إلى نوعين - أصل الضريبة المؤجلة والتزام الضريبة المؤجلة. الآن ، دعونا نلقي نظرة على كل منهم على حدة:

# 1 - أصل الضريبة المؤجلة (DTA)

يدخل DTA حيز التنفيذ عندما تكون الشركة قد دفعت الضرائب مقدمًا أو عندما دفعت ضرائب زائدة. بمعنى آخر ، عندما تسجل الشركة ربحًا أقل من الربح الخاضع للضريبة ، ينتهي الأمر بدفع المزيد من الضرائب ، والتي تنعكس بعد ذلك في الميزانية العمومية كأصل ضريبي مؤجل. يتم إدراجها في الميزانية العمومية للشركة بحيث يمكن استخدامها في المستقبل لتقليل الدخل الخاضع للضريبة.

# 2 - المسؤولية الضريبية المؤجلة (DTL)

يدخل DTL حيز التنفيذ بسبب الضريبة المستحقة الدفع عن الفترة الحالية ولكن لم يتم دفعها بعد. بعبارة أخرى ، عندما تحجز الشركة ربحًا أعلى من الربح الخاضع للضريبة ، فإنها تدفع أقل من الضريبة المبلغ عنها وفي العملية ينتج عنها مثل هذه المسؤولية. إنها مدفوعات الضرائب المستقبلية التي من المتوقع أن تقوم بها الشركة من أجل السلطات الضريبية المناسبة.

صيغة الضريبة المؤجلة

يتم حساب المعادلة عن طريق حساب الفرق بين الضريبة المستحقة الدفع وفقًا لقوانين ضريبة الدخل والضريبة المبلغ عنها وفقًا لطريقة محاسبة الشركة. رياضيا ، يتم تمثيلها على أنها ،

صيغة أصل الضريبة المؤجلة = ضريبة الدخل المبلغ عنها - ضريبة الدخل المستحقة الدفع - صيغة المسؤولية الضريبية المؤجلة = ضريبة الدخل المستحقة الدفع - ضريبة الدخل المبلغ عنها

أمثلة على مصروفات الضرائب المؤجلة

دعونا نرى بعض الأمثلة البسيطة إلى المتقدمة لفهمها بشكل أفضل.

يمكنك تنزيل نموذج Excel الخاص بضريبة الدخل المؤجلة من هنا - نموذج Excel لضريبة الدخل المؤجلة

مثال 1

لنأخذ مثالاً حيث اشترت الشركة هاتفًا محمولًا جديدًا بقيمة 10000 دولار مع عمر إنتاجي يبلغ 10 سنوات. تستخدم الشركة طريقة القسط الثابت لكل من تقارير الشركة وإعداد التقارير الضريبية. ومع ذلك ، تقوم الشركة بإهلاك الأصل بنسبة 15٪ ، لكن دائرة ضريبة الدخل تفرض معدل إهلاك بنسبة 20٪ للأصل. حدد DTA الذي تم إنشاؤه بسبب الاختلاف في المعدل. يرجى ملاحظة أن الشركة أبلغت عن إبيتدا بقيمة 5000 دولار ، ومصاريف فائدة 800 دولار ، ومعدل ضريبة فعال 35٪.

المحلول:

لذلك ، الحساب على النحو التالي ،

= (5000 دولار - 15٪ * 10،000 دولار - 800 دولار) * 35٪ - (5000 دولار - 20٪ * 10،000 دولار - 800 دولار) * 35٪

= 945 دولارًا - 770 دولارًا

DTA = 175 دولارًا

لذلك ، يبلغ DTA المبلغ عنه في نهاية السنة الأولى 175 دولارًا.

المثال رقم 2

لنأخذ على سبيل المثال المعدات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أربع سنوات وتبلغ قيمتها 2000 دولار. تقوم الشركة بتسجيل الاستهلاك وفقًا لطريقة القسط الثابت ، بينما تستخدم طريقة الانخفاض المزدوج لأغراض إعداد التقارير الضريبية. حدد DTL التراكمي المبلغ عنه في الرصيد في نهاية السنة الأولى والسنة الثانية والسنة الثالثة والرابعة إذا كانت الأرباح قبل خصم الفوائد والضرائب والاستهلاك وإطفاء الدين المبلغ عنها ومصروفات الفائدة 2500 دولار و 200 دولار في كل سنة ومعدل الضريبة المطبق هو 35٪.

المحلول:

لذلك ، فإن حساب السنة 1 هو كما يلي ،

DTL للسنة الأولى = 175 دولارًا

وبالمثل ، يمكننا حساب الالتزامات الضريبية المؤجلة للسنة 2 إلى السنة 4.

دعونا نرسم جدولًا لالتقاط تأثير مصروفات الضرائب المؤجلة.

يرجى الرجوع إلى قالب Excel المقدم أعلاه لحساب التفاصيل.

لذلك ، يمكننا أن نرى أنه في هذه الحالة ، يتم إنشاء DTL في السنة الأولى حيث حققت الشركة ربحًا أعلى من الربح الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، في السنة الثانية ، تكون الضريبة المبلغ عنها مساوية للضريبة المستحقة ، وبالتالي لا يوجد تأثير لضريبة الدخل. اعتبارًا من العام الثالث فصاعدًا ، تكون الضريبة المبلغ عنها أقل من الضريبة المستحقة الدفع ، ومن ثم تبدأ DTL في الرصيد في النضوب.

بلغت الالتزامات الضريبية المتراكمة ، والتي تم الإبلاغ عنها في الميزانية العمومية ، 175 دولارًا و 175 دولارًا و 88 دولارًا و 0 دولارًا في نهاية السنة 1 والسنة 2 والسنة 3 والسنة 4 على التوالي.

استنتاج

يمكن أن تكون مصروفات الضرائب المؤجلة معلومات مهمة للغاية لكل من المستثمرين الحاليين والمستثمرين المحتملين لأنهم يعتزمون مراجعة الميزانية العمومية للشركة مع بيان الدخل للتحقق مما إذا كان هناك أي ضريبة مستحقة الدفع للشركة خلال الفترة المحددة.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found