seychellesartprojects.org

الالتزامات هي التزام تجاه الأطراف الخارجية للشركة والذي ينشأ فيما يتعلق بأي عقد قانوني أبرمته الشركة مع تلك الأطراف الخارجية في حين أن الاحتمالات الطارئة هي التزامات الشركة التي يعتمد حدوثها على نتيجة أحداث مستقبلية محددة.

الالتزامات والحالات الطارئة

الالتزام هو التزام الشركة تجاه الكيانات الخارجية التي تنشأ غالبًا فيما يتعلق بالعقود القانونية التي تنفذها الشركة. ومع ذلك ، فإن حالات الطوارئ تختلف عن الالتزامات. إنه الالتزام الضمني المتوقع حدوثه اعتمادًا على نتيجة الحدث المستقبلي. ومن ثم ، يمكن للمرء أن يقول أن الطوارئ هي تلك الالتزامات التي قد تصبح أو لا تصبح التزامات للشركة بسبب عدم اليقين من الحدث المستقبلي.

كما رأينا أعلاه من اللقطة ، كان قسم الواقع الافتراضي في Facebook Oculus في دعوى قضائية بسبب مزاعم انتهاك اتفاقية عدم الإفشاء وانتهاك حقوق النشر والمزيد. أدرج Facebook ، في ملفات SEC الخاصة به ، هذه الدعوى تحت قسم المسؤولية الطارئة.

المصدر : vanityfair.com

في هذه المقالة ، نناقش صواميل ومسامير الالتزامات والاحتمالات.

ما هي الالتزامات؟

الالتزام هو التزام الشركة تجاه الكيانات الخارجية التي تنشأ غالبًا فيما يتعلق بالعقود القانونية التي تنفذها الشركة. بمعنى آخر ، الالتزامات هي مطالبات محتملة ضد الشركة فيما يتعلق بأدائها المستقبلي بموجب عقد قانوني.

لذلك ، يمكن القول أن الالتزامات هي تلك الاتفاقات التي من المتوقع أن تتم في المستقبل. ومع ذلك ، إذا لم تسدد الشركة أي مدفوعات لهذه العقود في تاريخ الميزانية العمومية ، فلن يتم تضمينها في الميزانية العمومية على الرغم من أنها لا تزال تعتبر التزامات الشركات. ومع ذلك ، يتعين على الشركة الكشف عن هذه الالتزامات جنبًا إلى جنب مع الطبيعة والمبلغ وأي شروط وأحكام غير عادية في التقارير السنوية 10-K أو ملفات SEC. قد تتضمن هذه الاتفاقيات أو العقود العناصر التالية.

1. التزامات تعاقدية قصيرة وطويلة الأجل مع الموردين للمشتريات المستقبلية ؛
2. تعهد النفقات الرأسمالية المتعاقد عليها ولكن لم يتم تكبدها بعد.
3. الإيجارات التشغيلية غير القابلة للإلغاء.
4. تأجير الممتلكات أو الأراضي أو المرافق أو المعدات.
5. خطابات الاعتماد غير المستخدمة أو الالتزام بتخفيض الديون ؛

دعونا نفهم الالتزام من خلال مثال. افترض أن إحدى الشركات تخطط لشراء المواد الخام بموجب عقد محدد مسبقًا. ولكن وفقًا للاتفاقية ، فإن الشركة ستدفع مقابل هذه المواد الخام فقط بعد استلام هذه المواد الخام. على الرغم من أن الشركة ستطلب نقودًا مقابل هذه المواد الخام في المستقبل ، إلا أن الحدث أو المعاملة لم تحدث بعد في وقت إعداد الميزانية العمومية. وبالتالي ، لا يتم تسجيل أي مبلغ في بيان الدخل أو الميزانية العمومية.

ومع ذلك ، من المتوقع أن تفصح الشركة عن مثل هذه المعاملات التي من المفترض أن تحدث في المستقبل وستؤثر على مركزها النقدي. لذلك ، تقدم الشركة شرحًا شاملاً بشأن هذه الالتزامات في الإيضاحات على البيان المالي.

مثال AK Steel - ماذا تخبرك الالتزامات؟

عندما يتم وصف هذه الالتزامات في الملاحظات على البيان المالي ، سيتعرف المستثمرون والدائنون على أن الشركة قد اتخذت خطوة ، ومن المرجح أن تؤدي هذه الخطوة إلى تحمل المسؤولية. لذلك ، تظل المعلومات المتعلقة بالالتزام المستقبلي مهمة للمحللين والمقرضين والمساهمين والمستثمرين لأنها توفر صورة كاملة عن الالتزامات الحالية والمستقبلية للشركة.

الآن ، دعونا نأخذ مثالًا واقعيًا للشركة ونكتشف ما هي التزاماتها الحالية والمستقبلية وكيف يتم عرضها في بياناتها المالية. على سبيل المثال ، أبرمت شركة AK Steel (NYSE: AKS) عقودًا مختلفة تُلزم الشركة بتقديم مدفوعات قابلة للتنفيذ قانونًا. تشمل هذه الاتفاقيات اقتراض الأموال وتأجير المعدات وشراء السلع والخدمات. قدمت AK Steel جزءًا من المعلومات التفصيلية بشأن هذه الالتزامات ، كما هو موضح في الرسم البياني أدناه.

المصدر: AK Steel

كما رأيت في اللقطة أعلاه ، قدمت AK Steel شرحًا شاملاً بشأن التزاماتها أو التزاماتها المستقبلية في ملاحظات البيان المالي. أهم نقطة يجب ملاحظتها هنا هي أنه على الرغم من كونها خصوم ، لا تظهر الالتزامات في الميزانية العمومية. ذلك لأن الالتزامات تحتاج إلى معاملة خاصة ، وبالتالي ، يتم الإفصاح عنها في حواشي البيانات المالية.

وبالمثل ، قدمت AK Steel معلومات كاملة بشأن عقود الإيجار التشغيلي. الإيجارات التشغيلية هي الالتزام بدفع المبلغ المستقبلي. ومع ذلك ، لم يتم تسجيلها كالتزام. بدلاً من ذلك ، تقوم الشركة بتسجيله في البيان المالي السنوي أو في الحواشي السفلية لتقارير 10-k. يتضمن هذا الإفصاح بنودًا مثل مدة الإيجار والمدفوعات السنوية المتوقعة إلى جانب الحد الأدنى من مدفوعات الإيجار طوال مدة عقد الإيجار. يوضح الرسم البياني أدناه مدفوعات الإيجار التشغيلي لشركة AK Steel لفترة الإيجار.

المصدر: AK Steel

مثال آخر على الالتزام يمكن أن يكون قرار الاستثمار الرأسمالي الذي تعاقدت معه الشركة مع الطرف الثالث ، ولكن لم يتم تكبده بعد. على سبيل المثال ، تلتزم AK Steel باستثمار رأسمالي مستقبلي بقيمة 42.5 مليون دولار كانت تخطط لتحمله في عام 2017. على الرغم من موافقة AK Steel ، إلا أنها لم تسجل المبلغ في الميزانية العمومية في عام 2016 ، لأنها لم تتكبد الاستثمار بعد. ومع ذلك ، فقد قدم ملاحظة في البيان المالي ، كما هو موضح أدناه في اللقطة.

المصدر: AK Steel

مثال على Facebook - ماذا تخبرك الالتزامات؟

يحتوي Facebook بشكل أساسي على نوعين من الالتزامات.

# 1 - الإيجارات

أبرم Facebook العديد من اتفاقيات الإيجار التشغيلي غير القابلة للإلغاء للمكاتب ومراكز البيانات والمرافق وما إلى ذلك.

تبلغ التزامات مصاريف عقد الإيجار التشغيلي لعام 2017 مبلغ 277 مليون دولار أمريكي.

المصدر: Facebook SEC Filings

# 2 - الالتزامات التعاقدية الأخرى

دخل Facebook أيضًا في التزامات دفع تعاقدية غير قابلة للإلغاء بقيمة 1.24 مليار دولار ، تتعلق بالبنية التحتية للشبكة وعمليات مركز البيانات. تستحق هذه الالتزامات في غضون خمس سنوات.

المصدر: Facebook SEC Filings

كمحلل ، من المهم تدوين هذه الالتزامات لأنها تؤثر على الوضع النقدي للشركة.

ما هي الحالات الطارئة؟

تختلف حالات الطوارئ عن الالتزامات. إنه الالتزام الضمني المتوقع حدوثه اعتمادًا على نتيجة الحدث المستقبلي. ومن ثم ، يمكن للمرء أن يقول أن الطوارئ هي تلك الالتزامات التي قد تصبح أو لا تصبح التزامات للشركة بسبب عدم اليقين من الحدث المستقبلي.

دعونا نفهم الحالات الطارئة من خلال المثال التالي. لنفترض أن موظفًا سابقًا يقاضي شركة مقابل 100000 دولار لأن الموظف يشعر أنه تم إنهاء خدمته بشكل خاطئ. فهل يعني ذلك أن على الشركة التزامات قدرها 100000 دولار؟ حسنًا ، هذا يعتمد على نتيجة هذا الحدث. إذا بررت الشركة إنهاء الموظف ، فقد لا تكون مسؤولية تجاه الشركة. ومع ذلك ، إذا فشلت الشركة في تبرير الإنهاء ، فسيتعين عليها تحمل مسؤولية قدرها 100000 دولار في المستقبل لأن الموظف قد فاز بالدعاوى القضائية.

أقر مجلس معايير المحاسبة المالية العديد من الأمثلة على الخسائر الطارئة التي يتم تقييمها والإبلاغ عنها بنفس الطريقة. هذه الخسائر الطارئة هي كما يلي.

1. خطر الخسارة أو الضرر الذي يلحق بالممتلكات بسبب حريق أو انفجار أو مخاطر أخرى ؛
2. التهديد بمصادرة الأصول ؛
3. المطالبات والتقييمات الفعلية أو المحتملة.
4. التقاضي المعلق أو المهدد.
5. الالتزام المتعلق بضمانات المنتج وعيوب المنتج ؛

الإبلاغ عن حالات الطوارئ

هناك ثلاث علاجات حرجة يجب الاهتمام بها أثناء الإبلاغ عن حالات الطوارئ. وهم على النحو التالي.

1. لا يتم تسجيل الخسائر الطارئة في الميزانية العمومية إذا لم تتحقق بسبب عدم الاحتمالية. هذا يعني أنه إذا كانت الخسائر المحتملة لا تزيد عن 50٪ أو إذا لم يكن المبلغ محسوبًا بشكل موثوق ، فلن يتم تسجيلها في الميزانية العمومية. وفي الوقت نفسه ، عادة ما يتم الإبلاغ عن مكاسب الطوارئ في بيان الدخل عند التحقق.
2. يمكن تعريف الاحتمالية المحتملة على أنها أكثر من 50٪ بسبب التزام سابق.
3. إذا كان من الممكن تحديد خسارة محتملة بناءً على المعلومات التاريخية ، فسيتم اعتبارها مقياسًا موثوقًا به.

طوارئ الخسارة

دعونا نفهم الخسائر الطارئة من خلال مثال. على افتراض أن الشركة تتحمل طارئًا في نهاية السنة الأولى. في ذلك الوقت ، تعتقد الشركة أن خسارة 300 ألف دولار أمر محتمل ، لكن خسارة 390 ألف دولار ممكنة بشكل معقول. ومع ذلك ، لم تتم تسوية أي شيء في نهاية العام الثاني. في وقت إعداد الميزانية العمومية للسنة الثانية ، تعتقد الشركة أن خسارة قدرها 340.000 دولار أمر محتمل ، لكن خسارة 430.000 دولار ممكنة بشكل معقول. أخيرًا ، في نهاية العام الثالث ، تدفع الشركة 270 ألف دولار للطرف الثالث لحل المشكلة. لذلك ، تعترف الشركة بمكاسب قدرها 70000 دولار.

الآن دعونا نكتشف كيف تم حساب هذا المكسب. نحن نعلم أن الشركة حددت خسارة قدرها 300000 دولار في نهاية العام الأول. لقد أخذت 300000 دولار أمريكي لأنه مبلغ محتمل (أكثر من 50٪). ومع ذلك ، تتوقع الشركة الاعتراف بخسارة محتملة إضافية قدرها 40.000 دولار أمريكي في نهاية العام الثاني. لذلك ، يبلغ إجمالي الخسارة المحتملة التي تم الإبلاغ عنها في نهاية العام الثاني الآن 340.000 دولار. ولكن في نهاية العام الثالث ، تدفع الشركة 270 ألف دولار فقط للطرف الثالث لحل المشكلة. وبالتالي ، فإنه يعترف بمكاسب قدرها 70،000 دولار (340،000 دولار - 270،000 دولار).

كسب الطوارئ

هناك أوقات يمكن أن تكسب فيها الشركات حالات طوارئ. ومع ذلك ، فإن الإبلاغ عن الكسب الطارئ يختلف عن الخسائر الطارئة. في حالات الخسارة الطارئة ، يتم الإبلاغ عن الخسائر عندما تصبح محتملة ، بينما في حالات الربح الطارئة ، يتأخر الربح حتى حدوثه. يوضح المثال التالي بشكل أفضل الكسب الطارئ.

تقدم الشركة "أ" دعوى قضائية ضد الشركة "ب" ، وتعتقد الشركة "أ" أن لديها فرصة معقولة للفوز بالمطالبات. الآن ، يعتقد محاسب الشركة أنه من المحتمل تحقيق ربح قدره 300000 دولار ، ولكن من الممكن تحقيق ربح قدره 390 ألف دولار بشكل معقول. ومع ذلك ، لم تتم تسوية أي شيء في نهاية العام الثاني. وبالتالي ، يعتقد محاسبوها مرة أخرى أن زيادة قدرها 340.000 دولار أمر محتمل ، ولكن تحقيق ربح قدره 430.000 دولار ممكن بشكل معقول. الآن ، تتم تسوية الحالات الطارئة في نهاية السنة الثالثة ، وتفوز الشركة "أ" بالمطالبات وتجمع 270 ألف دولار.

في هذه الحالة ، يكون الربح الطارئ هو 270،000 دولار أمريكي ، والذي تقدمه الشركة "أ" في بيان الدخل الخاص بها في نهاية السنة الثالثة. هنا ، لقد أخذت مبلغ 270،000 دولار كطوارئ مرة أخرى لأنه المبلغ النهائي في نهاية الانتهاء من الدعوى. في حالات الأرباح الطارئة ، لا نقوم بتضمين أي مبلغ في بيان الدخل حتى يتم الوصول إلى اكتمال كبير.

أين يتم تسجيل الالتزامات المحتملة؟

يمكن تسجيل التزام محتمل ، وهو أمر محتمل ويمكن تقدير المبلغ بسهولة ، في كل من بيان الدخل والميزانية العمومية. في بيان الدخل ، يتم تسجيله كمصروف أو خسارة ، وفي الميزانية العمومية ، يتم تسجيله في قسم الالتزام الحالي. لهذا السبب ، يُعرف الالتزام الطارئ أيضًا باسم خسارة طارئة. تشمل الأمثلة النموذجية للالتزامات الطارئة ضمانات على منتجات الشركة وخدماتها والضرائب غير المستقرة والدعاوى القضائية.

في حالة مسؤولية ضمان المنتج ، يتم تسجيلها في وقت بيع المنتج. يمكن للعملاء تقديم مطالبات بموجب الضمان ، ويمكن تقدير المبلغ المحتمل. يمكنك قراءة مناقشة ضمانات المنتج في معايير المحاسبة المالية لمجلس معايير المحاسبة المالية في مجلس معايير المحاسبة المالية.

ومع ذلك ، دعونا نفهم هذا من خلال مثال. يقوم مصنع السيارات بخصم 2000 دولار للسيارة كمصروف ضمان بمجرد أن تصبح جاهزة ويقيد التزامات الضمان البالغة 2000 دولار في دفاتر الحساب عند بيع السيارة. ومع ذلك ، إذا احتاجت السيارة إلى إصلاح بقيمة 500 دولار بموجب الضمان ، فسوف تقلل الشركة المصنعة الآن مسؤولية الضمان عن طريق خصم مبلغ 500 دولار من الحساب. في المقابل ، سيتم إضافة 500 دولار لحساب آخر مثل النقود للتجار الذين يقومون بأعمال الإصلاح. الآن ، ستكون الشركة المصنعة قد تركت مسؤولية الضمان البالغة 1500 دولار للإصلاح الجديد خلال فترة الضمان.

لماذا يظل الإفصاح عن المسؤولية المحتملة مهمًا للشركات؟

نحن نعلم أن الالتزامات الطارئة هي النفقات المستقبلية التي قد يتم تكبدها. ومن ثم ، فإن المخاطر المرتبطة بالالتزامات الطارئة مرتفعة بسبب زيادة تكرار حدوثها في الحياة اليومية. لذلك ، يظل الإفصاح عن المسؤولية الطارئة أمرًا بالغ الأهمية لوكالات التصنيف الائتماني والمستثمرين والمساهمين والدائنين لأنه يكشف المخاطر الخفية للشركات. إلى جانب ذلك ، قد تشكل الخصوم الطارئة مخاطر مختلفة. على سبيل المثال ، قد تبالغ الشركة في التزاماتها الطارئة ، ومن خلال القيام بذلك ، قد تخيف المستثمرين ، وتدفع فائدة عالية على ائتمانها ، أو تظل مترددة في التوسع بشكل كافٍ بسبب الخوف من الخسارة. وبسبب هذه المخاطر ، يراقب مراجعو الحسابات الالتزامات الطارئة غير المفصح عنها ويساعدون المستثمرين والدائنين بمعلومات مالية شفافة.

سوق الأطعمة الكاملة - مثال على حالات الطوارئ

الآن ، دعونا نأخذ مثالًا واقعيًا للطوارئ والإبلاغ عنها في الميزانية العمومية. سوق الأطعمة الكاملة (NASDAQ: WFM) ، على سبيل المثال ، شارك مؤخرًا في دعاوى قضائية جماعية لسلاسل البقالة الخاصة به. وفقًا لـ Chicago Tribune ، تم طرد تسعة مديرين من قبل Whole Foods Market بسبب التلاعب المزعوم ببرنامج المكافآت. ومع ذلك ، قام هؤلاء المديرون برفع دعوى قضائية جماعية ضد شركة Whole Foods Market لعدم دفع المكافآت التي حصل عليها الموظفون في جميع أنحاء الشركة.

وفقًا لموقع Foxnews.com ، يسعى هؤلاء المدعون الآن للحصول على ما يقرب من 200 مليون دولار كتعويضات عقابية ، من بين أمور أخرى. ومع ذلك ، فإن WFM تحقق في القضايا التي أثارها المتهمون. ومع ذلك ، فقد أنشأت الشركة مخصصًا للخسارة لمثل هذه الأمور. على الرغم من أن WFM لم تظهر المبلغ بشكل منفصل ، إلا أنها أدرجت التزام الخسارة في المطلوبات المتداولة الأخرى في الميزانية العمومية المنتهية في ديسمبر 2016. فيما يلي لقطة من الملاحظة المالية للالتزامات والاحتمالات الطارئة الخاصة بـ Whole Foods Market والتي تكشف عن المعلومات التفصيلية فيما يتعلق بالالتزامات المحتملة.

المصدر: WFM

المصدر: WFM

ملاحظة - لم تحل المشكلة المتعلقة بإنهاء خدمة الموظفين بعد. لذلك ، لم تقم الشركة بتضمين التزام الخسارة المحتملة في ميزانيتها العمومية. بعبارة أخرى ، قد تكون المشكلة المتعلقة بـ WFM التزامًا محتملاً ، والذي لم يؤكد بعد ما إذا كان الالتزام الحالي يمكن أن يؤدي إلى تدفق الموارد أو تقديم منافع اقتصادية مثل اكتساب ثقة الموظف ، ووجود السوق ، وما إلى ذلك.

Facebook - مثال على حالات الطوارئ

من بين الحالات الطارئة الأخرى المدرجة في Facebook SEC Filing ، أهمها يتعلق بـ Oculus VR inc. رفعت شركة ZeniMax Media Inc دعوى قضائية ضد Facebook بسبب اختلاس الأسرار التجارية وانتهاك حقوق النشر وفسخ العقد والتدخل الضار في العقود. كانت ZeniMax تسعى للحصول على تعويضات فعلية تصل إلى 2.0 مليار دولار ، وتعويضات عقابية تصل إلى 4.0 مليار دولار. في 1 فبراير 2017 ، عندما تم إعلان الحكم ، طُلب من Facebook دفع مبلغ إجمالي قدره 500 مليون دولار.

المصدر: Facebook SEC Filings