الاستهلاك المتراكم (المعنى ، مثال) | كيفية حساب؟
ما هو الإطفاء المتراكم؟
الاستهلاك المتراكم هو القيمة الإجمالية لنفقات الاستهلاك التي تم تسجيلها للأصل غير الملموس بناءً على التكلفة والعمر والفائدة التي تم تخصيصها للأصل في إنتاج الوحدات ، وغالبًا ما يُنظر إليها على أنها السداد الذي يتعين على الشركة القيام به لامتلاك الأصل غير الملموس الأساسي.
صيغة الإطفاء المتراكم
الاستهلاك المتراكم هو قيمة مجمعة وبالتالي يمكن التعبير عنها رياضيًا على النحو التالي:
الاستهلاك المتراكم = ∑ القيمة المطفأة للأصل كل عاممثال على الإطفاء المتراكم
يستخدم الاستهلاك المتراكم لتحقيق قيمة الأصول غير الملموسة. أمثلة على هذا النوع من الأصول هي:
- براءات الاختراع
- عقد حصري
- ترخيص الاتفاق
نقطة مهمة يجب ملاحظتها هي أن هذه القيم تتضاءل في القيمة وتصل في النهاية إلى الصفر.
تأمل مثال براءة الاختراع. لنفكر في شركة أدوية كبرى ABC Healthcare ومقرها نيويورك ، الولايات المتحدة ، والتي تنفق مبلغًا جيدًا من المال على جناح البحث والتطوير التابع لها وتوصل إلى دواء جديد يمكن أن يساعد في مرض مميت مثل السرطان. كان هذا الاختراق نتيجة سنوات من البحث من قبل قسم البحث والتطوير.
تقدم الشركة براءة اختراع لهذا الدواء وتملك حقوقًا حصرية للسنوات العشر القادمة مقابل 12 مليون دولار. خلال هذه السنوات السبع ، لا يُسمح للشركات والمنافسين الآخرين بإنتاج هذا الدواء ، على الرغم من أنه يمكنهم الدخول في شراكة مع شركتنا ولكن وفقًا لتقديرهم فقط. ومع ذلك ، ستنتهي صلاحية براءة الاختراع وبالتالي يجب أن تتحقق في البيانات المالية.
- عمر البراءة: 10 سنوات
- القيمة الإجمالية: 12 مليون دولار
- الاستهلاك السنوي: 12/10 = 1.2 مليون دولار
دعونا نصمم التدفق النقدي لهذه النفقات ، مع الأخذ في الاعتبار أن ABC للرعاية الصحية تتبع آلية إطفاء ثابتة
يمكنك تنزيل نموذج Excel للإطفاء المتراكم هنا - نموذج Excel للإطفاء المتراكم
ستستمر هذه المصروفات في أن تكون جزءًا من الميزانية العمومية حتى 2029 بعد ، والتي يتم إطفاءها بالكامل.
الرجوع إلى ورقة إكسل الواردة أعلاه للحصول على حساب مفصل.
نقاط مهمة يجب ملاحظتها حول الاستهلاك المتراكم
- غالبًا ما يتم الخلط بين الاستهلاك المتراكم والاستهلاك. ومع ذلك ، ليس هذا هو الحال لأن الاختلاف الأساسي الأساسي بين الاثنين هو أن الإطفاء يستخدم للأصول غير الملموسة ، بينما يتم استخدام الاستهلاك للأصول الملموسة. على الرغم من أن الاثنين متشابهان تمامًا في كيفية تجميعهما وحسابهما.
- حسابات الإطفاء لها تأثير مباشر على البيانات المالية للشركة ، وخاصة المحصلة النهائية. ومن ثم يراقب المستثمرون باهتمام شديد لتقييم الوضع المالي للشركة.
- وفقًا لإرشادات مبادئ المحاسبة الحالية ، من الضروري أن تقوم الشركة بتقييم أصولها غير الملموسة وفقًا للتقييم الحالي مرة واحدة على الأقل في السنة وتسجيلها على أنها إطفاء متراكم. بناءً على إرشادات GAAP (مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا) ، فهي إحدى الطرق التي تقوم الشركة من خلالها بتعديل أصولها غير الملموسة للقيمة العادلة في الميزانية العمومية وفقًا للقيمة السوقية الحالية.
- يشبه الإطفاء المتراكم الاستهلاك ، مع وجود الفرق الوحيد الناشئ عن الأصول التي تم تطبيقها. ترغب كلتا الطريقتين المحاسبيتين في خصم قيمة الأصول التي تمتلكها في البيانات المالية للشركة بطريقة ثابتة ومنتظمة ، مع الحفاظ على الحد الأدنى من التأثير على المدى القصير وكذلك الأرباح طويلة الأجل. من ناحية أخرى ، يعتبر الإهلاك آلية لتحقيق هذه القيم للأصول الملموسة ، ومن ناحية أخرى ، يعد الاستهلاك المتراكم آلية لتحقيق هذه القيم للأصول غير الملموسة مثل اتفاقيات الترخيص ، وبراءات الاختراع المملوكة للشركة ، وقائمة العملاء للتسمية قليلة.
- يؤثر الاستهلاك المتراكم على صافي الدخل لأنه يقلل من الأرباح المحتجزة المكتسبة. للتوضيح ، فإن القيمة المطفأة البالغة 50 مليون دولار ستقلل من إعادة تقييم الأرباح المحتجزة بنفس المبلغ.
- يستمد الإطفاء العديد من أوجه التشابه من الاستهلاك. أحد هذه الطرق هو كيفية حسابها وتسجيلها في البيانات المالية. يمكن أن تكون هناك ثلاث طرق مختلفة يمكن من خلالها حساب الاستهلاك. بغض النظر عن الأساليب المستخدمة ، من الضروري فهم فائدة الأصول غير الملموسة ، وقيمتها المتبقية ، وتأثيرها على تكاليف الإنتاج والتوزيع الفعلية.
- طريقة القسط الثابت: على غرار طريقة القسط الثابت للإهلاك ، فإنها تحسب تكلفة الاستهلاك الإجمالية وتقسيمها حسب الأفق الزمني. وبالتالي ، توفير اضمحلال تدريجي وحتى للأصل غير الملموس.
- الطريقة المعجلة : تتبع هذه الطريقة نهج المتوسط المرجح وتوفر المزيد من القيمة في السنوات السابقة وتقل مع كل عام يمر. يعتمد هذا على المبدأ الاقتصادي لقانون تناقص المنفعة الحدية حيث أن المكاسب المحققة كل عام أقل مما تم تحقيقه في العام الماضي.
- طريقة وحدات الإنتاج - تخصص هذه الطريقة التكلفة في النسبة التي كان فيها هذا الأصل غير الملموس مفيدًا في إنتاج الوحدات الفعلية.
- غالبًا ما يتم تقديم الاستهلاك المتراكم كبند منفصل في الميزانية العمومية كممارسة صناعية شائعة. هناك طريقة أخرى للنظر إليها وهي إدراكها كحساب أصول مقابل.
استنتاج
الاستهلاك المتراكم آلية مفيدة لتقييم قيمة الأصول غير الملموسة والفائدة التي توفرها للشركة. ومع ذلك ، فإن النقطة التي يجب ملاحظتها هي أنه لا يمكن إطفاء جميع الأصول غير الملموسة. النظر في حالة براءات الاختراع واتفاقيات الترخيص. تساعد هذه الأساليب في تقييم الميزة التنافسية التي تكسبها الشركة مقارنة بأقرانها وكيف يمكن استخدامها لتقديم بياناتها المالية بطريقة أفضل لمساهميها.
الآن ضع في اعتبارك حالة الأصول غير الملموسة الأخرى ، الشهرة. النوايا الحسنة ، كما نعلم ، هي مقياس لقدرة التآزر التي اكتسبتها الشركة على مدار إطار زمني نتيجة لعمليات الاستحواذ. ومن ثم ، لا ينبغي أبدًا إطفاء الشهرة لأن هذه القيمة يجب أن تزداد دائمًا. في الواقع ، مثلها مثل الأرض ، التي لا يتم استهلاكها أبدًا ، يجب مراجعتها مرة واحدة سنويًا لتوفير رؤية أفضل وحالية للأصل الأساسي. يجب على المرء أن يراها على أنها حياة غير محددة وتضيف دائمًا قيمة إلى البيانات المالية للشركة.
