ضريبة الدخل المؤجلة (تعريف ، مثال) | كيفية حساب؟
تعريف ضريبة الدخل المؤجلة
ضريبة الدخل المؤجلة هي بند في الميزانية العمومية يمكن أن يكون التزامًا أو أصلًا لأنه فرق ناتج عن الاعتراف بالدخل بين السجلات المحاسبية للشركة وقانون الضرائب الذي بسببه لا تكون ضريبة الدخل المستحقة الدفع من قبل الشركة يساوي إجمالي مصروف الضريبة المبلغ عنها.
إنه يشير ببساطة إلى الضريبة الزائدة أو المستحقة على الشركة للسلطات الضريبية. تؤثر ضريبة الدخل المؤجلة على المصروفات الضريبية للسلطات للسنة المالية. إذا كان هناك أصل ضريبي مؤجل ، فسيتعين على الشركة دفع ضرائب أقل في سنة معينة ، بينما إذا كان هناك التزام ضريبي مؤجل ، فسيتعين عليها دفع المزيد من الضرائب.
أسباب مصاريف ضريبة الدخل المؤجلة
يتم إنشاء الضريبة المؤجلة بسبب الاختلاف في توقيت الربح الدفتري والأرباح الخاضعة للضريبة. يتم خصم بعض العناصر من الأرباح الخاضعة للضريبة ، والبعض الآخر ليس كذلك. فروق التوقيت من نوعين:
- الفرق الدائم : الاختلافات التي لا يمكن عكسها في الفترات اللاحقة والتي قد تستغرق وقتًا طويلاً هي اختلافات دائمة.
- الفرق المؤقت : الفرق الذي يمكن عكسه في الفترة اللاحقة ويتم إنشاؤه بشكل عام لأن العناصر يتم تحصيلها وضريبةها في فترات زمنية مختلفة هو الفرق المؤقت.
دعونا نناقش نوعي حساب ضريبة الدخل المؤجل بالتفصيل.
يمكنك تنزيل نموذج Excel الخاص بضريبة الدخل المؤجلة من هنا - نموذج Excel لضريبة الدخل المؤجلة1) أصل ضريبة الدخل المؤجلة
يتم إنشاء أصل الضريبة المؤجلة عندما تكون الشركة قد دفعت الضريبة بالفعل. تتمثل ميزة أصول الضريبة المؤجلة في أن الشركة سيكون لديها مصروفات ضريبية أقل في السنوات اللاحقة المستقبلية.
مثال
ضع في اعتبارك شركة الإلكترونيات XYZ Inc. ، التي تقدم ضمانًا على البضائع وتفترض أن تكلفة إصلاحات الضمان ستصل إلى حوالي 5 ٪ من إجمالي الإيرادات. إذا كانت إيرادات الفترة 500000 دولار ، فإن الميزانية العمومية للشركة للمساهمين وإدارة الضرائب ستكون:
الميزانية العمومية للمساهمين
الميزانية العمومية للسلطات الضريبية
هناك فرق ضريبي قدره 6،250 دولارًا ، وقد دفعته الشركة بالفعل ولكنه غير ظاهر في الميزانية العمومية. وبالتالي ، فإنه سيتم تسجيل أصل ضريبي مؤجل قدره 6،250 دولارًا أمريكيًا للفترة.
2) الالتزام بضريبة الدخل المؤجلة
يتم إنشاء التزام الضريبة المؤجلة عندما تدفع الشركة أقل من الضريبة ، والتي سيتعين عليها دفعها في المستقبل القريب. لا يتم إنشاء الالتزام بسبب تقصير الشركة في الوفاء بالتزاماتها الضريبية ولكن بسبب عدم تطابق التوقيت أو الأحكام المحاسبية ، مما يؤدي إلى انخفاض الضرائب المفروضة على المطلوب من قبل الشركة.
مثال
تنتج شركة النفط ABC Inc 10000 برميل من النفط بتكلفة 15 دولارًا للبرميل في السنة الأولى. لكن في العام التالي ، ارتفعت تكلفة العمالة ، وأنتجت نفس الكمية من النفط ولكن بتكلفة 20 دولارًا. باعت الشركة النفط في نهاية العام 2 لكنها استخدمت معالجة محاسبية مختلفة للأغراض المالية والأغراض الضريبية. سجلت التكلفة كمخزون ما يرد أولاً يصرف أولاً (أولاً) 150000 دولار أمريكي للميزانية العمومية حيث سجلت التكلفة بمبلغ 200 ألف دولار أمريكي للأغراض الضريبية مخزون يصرف أولاً (LIFO). لقد خلقت فرقًا مؤقتًا قدره 50000 دولار ، وإذا كان معدل الضريبة 30 ٪ ، فسيؤدي ذلك إلى إنشاء التزام ضريبي قدره 15000 دولار.
ملاحظات هامة - ضريبة الدخل المؤجلة
- تؤثر الضريبة المؤجلة على التدفقات النقدية المستقبلية للشركة - بينما تعمل أصول الضريبة المؤجلة على تقليل التدفق النقدي الخارج ، فإن الالتزام الضريبي المؤجل يزيد التدفق النقدي للشركة في المستقبل
- يجب تحليل التغيير في أرصدة الضرائب المؤجلة لفهم المسار المستقبلي - إذا كان الفارق سيرتفع أو سيكون هناك انعكاس في اتجاه الضرائب المؤجلة
- تميل الضرائب المؤجلة إلى نوع الأعمال التي تعمل بها الشركة. إذا كانت الأعمال التجارية كثيفة رأس المال واشتريت الشركة أصولًا جديدة ، فسيكون عليها التزام ضريبي مؤجل متزايد بسبب تسارع استهلاك الأصول
- يجب أن يبحث المحللون عن التغييرات في الضرائب المؤجلة من خلال قراءة الحواشي على البيانات المالية ، والتي يمكن أن تتضمن معلومات حول الضمان ، والديون المعدومة ، والشطب ، وسياسة رسملة الأصول أو إهلاكها ، وسياسة إطفاء الأصول المالية ، وسياسة الاعتراف بالإيرادات ، إلخ. .
استنتاج
الضريبة المؤجلة هي بند في الميزانية العمومية يتم تسجيله لأن الشركة مدينة أو تدفع ضرائب أكثر للسلطات. تمثل الضريبة المؤجلة المبالغ السلبية أو الإيجابية للضريبة المستحقة على الشركة. تؤثر ضرائب الدخل المؤجلة على التدفق النقدي المستقبلي للشركة ، أي إذا كان أحد الأصول ، فإن التدفق النقدي سيكون أقل ، وإذا كان التزامًا ، فسيكون التدفق النقدي المستقبلي أكثر.
