محاسبة ضريبة الدخل (تعريف ، أمثلة) | خطوة بخطوة

محاسبة ضريبة الدخل

مطلوب محاسبة ضريبة الدخل للاعتراف بضريبة الدخل المستحقة في دفاتر الحسابات وتحديد مصروفات الضرائب للفترة الحالية. يجب دفعها إما قبل أو بعد نهاية السنة المالية ويتم الاعتراف بها في دفاتر الحسابات وفقًا لذلك. هناك فرق بين القيمة المعترف بها في البيانات المالية للتقارير المالية والقيمة المعترف بها للأغراض الضريبية.

المصطلحات الأساسية في محاسبة ضريبة الدخل

لفهم محاسبة ضريبة الدخل أولاً ، نحتاج إلى فهم معنى المكونات التالية: -

  1. الربح المحاسبي - الربح المحاسبي يعني الربح الذي يظهر في بيان الربح والخسارة بعد النظر في جميع الإيرادات والمصروفات ولكن قبل الضرائب.
  2. الربح الخاضع للضريبة - الربح الخاضع للضريبة يعني الربح ، الذي يتم الوصول إليه وفقًا لقوانين الضرائب والذي يجب دفع الضريبة بناءً عليه وفقًا لقانون الضرائب.
  3. الضريبة الحالية - الضريبة الحالية هي الضريبة المستحقة الدفع أو المدفوعة على الربح الخاضع للضريبة وفقًا لمعدل الضريبة المطبق للسنة الحالية.
  4. الضريبة المؤجلة - الضريبة المؤجلة هي ضريبة تنشأ بسبب فروق التوقيت. الفروق المؤقتة / التوقيت هي الفروق بين القيم الدفترية للأصول والخصوم في البيان المالي ومبلغ الأصول والخصوم المنسوبة إلى القاعدة الضريبية.

لفهم الشروط المذكورة أعلاه ، دعونا نأخذ مثالاً - 

إذا اشترينا أصلًا واحدًا بقيمة 1000 دولار في بداية العام وكان معدل الإهلاك وفقًا لغرض إعداد التقارير المالية هو 10 ٪ ووفقًا لقانون الضرائب هو 20 ٪ والربح قبل الاستهلاك والضرائب هو 500 دولار.

  • سيكون ربح المحاسبة (500 دولار - الإهلاك حسب المحاسبة (1000 دولار * 10٪ = 100 دولار) أي 400 دولار.
  • سيكون الربح الخاضع للضريبة (500 دولار - الإهلاك حسب الضريبة (1000 دولار * 20٪ = 200 دولار)) أي 300 دولار
  • الضريبة الحالية ستكون مستحقة الدفع على 300 دولار * معدل الضريبة.
  • ستنشأ الضريبة المؤجلة على الفرق المؤقت ، أي الفرق بين الاستهلاك حسب المحاسبة والاستهلاك حسب الضريبة. في المثال أعلاه ، ستنشأ الضريبة المؤجلة عند 100 دولار.

إدخال دفتر اليومية لمحاسبة ضريبة الدخل

1. توفير ضريبة الدخل - توفير ضريبة الدخل المسجلة في دفاتر الحسابات عن طريق خصم الأرباح والخسائر a / c ، وسوف تظهر تحت المسؤولية في الميزانية العمومية.

2 . الدفع المسبق لضريبة الدخل - ستظهر ضريبة الدخل المسبقة ضمن الأصول في الميزانية العمومية.

الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة

الضرائب المؤجلة نوعان - أصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضريبة المؤجلة.

# 1 - أصول الضريبة المؤجلة (DTA) - تنشأ DTA عندما يكون الربح الكتابي أقل من الربح المحسوب حسب الضريبة. نحن نفهم هذا مع المثال أدناه. على سبيل المثال ، يبلغ الربح وفقًا لبيان الربح والخسارة 5000 دولار قبل إعطاء تأثير الاستهلاك ووفقًا لمعدل الاستهلاك هو 20 ٪ وفقًا لغرض التقارير المالية و 10 ٪ وفقًا لغرض ضريبة الدخل.

  • الربح حسب البيان المالي - 5000 دولار - (5000 دولار * 20٪) = 4000 دولار
  • الربح حسب الغرض الضريبي - 5000 دولار - (5000 دولار * 10٪) = 4500 دولار

نظرًا لأن الربح الضريبي أكبر من الربح الكتابي ، لذلك يتعين علينا دفع المزيد من الضرائب الآن ، وستنشأ ضريبة أقل في المستقبل وبسبب DTA هذا ، وستكون DTA (4500 دولار - 4000 دولار) * معدل الضريبة

# 2 - الالتزامات الضريبية المؤجلة (DTL) - تنشأ DTL عندما يكون الربح الكتابي أكثر من الربح المحسوب حسب الضريبة. نحن نفهم هذا مع المثال أدناه.

على سبيل المثال ، تحقق شركة X Ltd. ربحًا قدره 5000 دولار أمريكي بعد النظر في الفائدة المستحقة القبض البالغة 500 دولار أمريكي ، ولكن وفقًا لضريبة الدخل ، تخضع الفائدة للضريبة عند استلامها بالفعل.

  • الربح حسب البيان المالي - 5000 دولار
  • الربح حسب الغرض الضريبي - 5000 دولار - 500 دولار = 4500

نظرًا لأن الربح الضريبي أقل من الربح الكتابي ، لذلك يتعين علينا دفع ضرائب أقل الآن ، وستنشأ ضريبة أكثر في المستقبل وبسبب هذا الدينار الضريبي ، وستكون DTL (5000 دولار - 4000 دولار) * معدل الضريبة

الاعتراف بالضريبة المؤجلة

سيتم الاعتراف بأصول الضريبة المؤجلة في دفاتر الحسابات عن طريق إضافة الأرباح والخسائر إلى حساب التكييف ، وسيتم الاعتراف بالالتزامات الضريبية المختلفة عن طريق خصم الأرباح والخسائر من حساب التكييف

إدخالات دفتر اليومية هي كما يلي:

مميزات

  • إذا كان كيان تجاري يقوم بمحاسبة ضريبية ، فإنه يساعدهم في تقديم الإقرار الضريبي.
  • إنه يوفر وقت كيان تجاري لإجراء الحساب في وقت تقديم الإقرار الضريبي.
  • يمكن للكيان التجاري القيام بالتخطيط الضريبي.
  • من خلال الحفاظ على نظام محاسبة واحد فقط ، يمكنك توفير تكلفة القوى العاملة وتكلفة برامج المحاسبة.

سلبيات

  • يمكن فقط لكيان تجاري صغير الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية فقط.
  • لن يعطي الصورة الصحيحة للتكلفة التشغيلية والفائدة.
  • لا يمكن للشركات التي يُطلب منها تدقيق حساباتها اتباع طريقة محاسبة ضريبة الدخل فقط.

استنتاج

بعد قراءة ما سبق ، أدركنا أن هناك فرقًا بين الربح المحاسبي والربح الخاضع للضريبة. قبل الوصول إلى الربح وفقًا لضريبة الدخل ، يتعين علينا فهم المخصصات بموجب ضريبة الدخل وحساب الأرباح الخاضعة للضريبة. إذا كان الكيان يتبع نظام المحاسبة الضريبية في نهاية العام ، فلن يحتاجوا إلى إجراء حساب للربح الخاضع للضريبة ، ولكن هذا يقتصر فقط على تلك المنظمة التي لا ينطبق عليها قانون الشركات أو لا يلزم الاحتفاظ بالدفاتر الحسابات حسب المعيار المحاسبي.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found