حقوق المساهمين (التعريف) | كيف تفسر هذا البيان؟
ما هي حقوق المساهمين؟
حقوق المساهمين هي الحصة المتبقية للمساهمين في الشركة وتحسب على أنها الفرق بين الأصول والخصوم. يوضح بيان حقوق المساهمين في الميزانية العمومية تفاصيل التغيير في قيمة حقوق المساهمين خلال فترة محاسبية معينة من بدايتها حتى نهايتها.
خاطئة
يتم تمويل أصول الشركة من قبل الدائنين أو جلبها المساهمون. الآن ، سيحق للدائنين الحصول على أموال بالقدر الذي ساهموا فيه في تمويل الأصول. وسيتمتع المساهمون بالباقي. يتم تقدير المساهمين أكثر لأنهم يشاركون في الأرباح والخسائر.
جميع الدائنين الذين استثمروا في الأصول هم "خصوم" الشركة لأنهم بحاجة إلى الدفع بغض النظر عن الربح أو الخسارة في العمل. لذلك سوف يتم الدفع لهم أولاً. وبعد ذلك يبقى كل ما تبقى على حاله للمساهمين.
وبالتالي ، يمكننا التعبير عن الأصول بالطريقة التالية -
الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين
إذا تمكنا من تبادل المعادلة قليلاً ، فسنحصل على تعريف صيغة حقوق المساهمين -
الأصول - الخصوم = حقوق المساهمين
هذه الفائدة المتبقية (الفرق بين الأصول والخصوم) تسمى "رأس المال" في أعمال الملكية الفردية. نفس الشيء يسمى "مجموع رأس المال الفردي" في أعمال الشراكة.
مكونات حقوق المساهمين
فيما يلي مكونات حقوق المساهمين.
بدلاً من النظر في صيغة ، سننظر في المكونات التي ستساعدنا على فهم ما نحتاج إلى أخذه في الاعتبار. فيما يلي لقطة من حقوق المساهمين في أمازون لعامي 2015 و 2016
المصدر: Amazon SEC Filings
# 1 - الأسهم العادية
الأسهم العادية هي المكون الأول والأكثر أهمية. المساهمون العاديون هم أصحاب الشركة. هم الذين سيحصلون على الأرباح ويتعاملون مع الخسائر بعد أن تدفع الشركة الفوائد وأرباح الأسهم للمساهمين المتميزين. ولديهم أيضًا حقوق التصويت.
إليك كيفية حساب الأسهم العادية -
الأسهم العادية = عدد الأسهم المصدرة * القيمة الاسمية للسهم الواحد
هناك شيئان يجب مراعاتهما هنا - عدد رأس المال المصرح به وعدد الأسهم المصدرة. تمثل أرقام رأس المال المصرح به عدد الأسهم التي يمكن للشركة إصدارها بشكل قانوني. وعدد الأسهم المصدرة يعني العدد الفعلي للأسهم التي أصدرتها الشركة.
في أمازون ، تبلغ قيمة الأسهم العادية المستحقة 5 ملايين دولار في كل من 2015 و 2016.
# 2 - رأس المال الإضافي المدفوع
الإضافية تعني أكثر من سعر السهم. هذا يعني أنه عندما تتلقى الشركة علاوة على الأسهم ، فإننا نسميها رأس المال الإضافي المدفوع. إليك كيفية حسابها -
رأس المال الإضافي المدفوع = (سعر السهم - القيمة الاسمية) * عدد الأسهم المصدرة
يبلغ رأس المال الإضافي المدفوع لشركة أمازون 13،394 مليون دولار و 17،186 مليون دولار في 2015 و 2016 على التوالي.
# 3 - الأسهم المفضلة
المساهمون المفضلون هم المساهمون الذين لديهم حقوق ثانوية في صافي الأصول. ليس لديهم حقوق تصويت ، لكنهم يتمتعون بأرباح ثابتة حتى قبل إعطاء أي شيء للمساهمين العاديين. إليك كيفية حسابها -
الأسهم الممتازة = عدد الأسهم الممتازة المصدرة * القيمة الاسمية للسهم
لا يوجد مخزون مفضل في أمازون.
# 4 - الأرباح المحتجزة
يتم تجميع الأرباح أو الخسائر المحتجزة من الفترة السابقة. بعبارات بسيطة ، الأرباح المحتجزة هي المبلغ الذي تحتفظ به الشركة بعد دفع توزيعات الأرباح من صافي الدخل. يتم إعادة استثمار هذا المبلغ في الشركة. إليك كيفية حساب الأرباح المحتجزة لنهاية الفترة -
| تفاصيل | |
| الأرباح المحتجزة في البداية | *** |
| (+) صافي الدخل للسنة | ** |
| (-) توزيعات أرباح مدفوعة | ** |
| (+/-) أي تغيير في السياسة المحاسبية | * |
| الأرباح المحتجزة في النهاية | *** |
الأرباح المحتجزة لشركة Amazon هي 2،545 مليون دولار و 4،916 مليون دولار في 2015 و 2016 على التوالي.
# 5 - أسهم الخزينة
أسهم الخزينة هي إجمالي جميع الأسهم العادية التي تم شراؤها مرة أخرى من قبل الشركة. وبالتالي ، فإن أسهم الخزينة هي عكس أسهم الأسهم العادية. الأسهم العادية لها رصيد ائتماني ، في حين أن أسهم الخزينة لها رصيد مدين. هذا هو السبب في أن جميع أسهم الخزينة مطلوبة للخصم من جميع مكونات حقوق الملكية. تبلغ قيمة مخزون الخزانة في Amazon - 1،837 مليون دولار لكل من 2015 و 2016.
# 6 - الدخل الشامل الآخر المتراكم
يحتوي الدخل الشامل الآخر المتراكم على أرباح / خسائر غير محققة لا تتدفق من خلال بيان الدخل. الأمثلة هي الأرباح أو الخسائر غير المحققة من الاستثمارات المصنفة كمتاحة للبيع ، مكاسب / خسائر تحويل العملات الأجنبية ، أرباح / خسائر خطة التقاعد ، إلخ.
الدخل الشامل الآخر المتراكم لأمازون - 723 مليون دولار و - 985 مليون دولار في 2015 و 2016 ، على التوالي.
# 7 - مصالح الأقليات
هذا جزء مهم من حقوق المساهمين. لديهم حصة أقلية في الشركة وليس لديهم سلطة سيطرة في الشركة مثل المساهمين العاديين. مساهمي الأقلية هم حقوق ملكية تُنسب إلى ملاك ليسوا من الشركة الأم. تأتي حقوق الأقلية في الميزانية العمومية الموحدة. يمكننا حسابها بالطريقة التالية -
حقوق الأقلية = إجمالي حقوق الملكية - حقوق المساهمين المنسوبة إلى الشركة الأم
إذن ، يمكننا الآن إلقاء نظرة على الصيغة -
| حقوق المساهمين | |
| رأس المال المدفوع : | |
| الأسهم العادية المباعة | *** |
| الأسهم الممتازة | *** |
| رأس المال الإضافي المدفوع: | |
| الأسهم العادية المباعة | ** |
| الأسهم الممتازة | ** |
| الأرباح المحتجزة | *** |
| (-) أسهم الخزينة | ( ** ) |
| (-) احتياطي الترجمة | (**) |
| مصلحة الأقلية | *** |
لا توجد مصلحة أقلية في أمازون.
مثال نستله
| عدالة | ||
| رأس المال | 319 | 322 |
| أسهم الخزينة | (7489) | (3918) |
| احتياطي الترجمة | (21129) | (17255) |
| الأرباح المحتجزة والاحتياطيات الأخرى | 90637 | 90981 |
| إجمالي حقوق الملكية الخاصة بمساهمي الشركة الأم | 62338 | 70130 |
| حقوق غير مسيطرة | 1648 | 1754 |
| مجموع الاسهم | 63986 | 71884 |
| مجموع المطلوبات وحقوق الملكية | 123992 | 133450 |
المصدر: البيانات المالية لشركة نستله 2015
نلاحظ أن حقوق المساهمين في نستله تبلغ 63،986 مليون فرنك سويسري و 133،450 مليون فرنك سويسري في 2015 و 2014 على التوالي.
يرجى ملاحظة أن البنود المميزة باللون الأحمر هي ما نخصمه ، أي أسهم الخزينة واحتياطي الترجمة.
بمجرد إضافة رأس المال والأرباح المحتجزة وخصم أسهم الخزينة واحتياطي الترجمة ، نحصل على إجمالي حقوق الملكية المنسوبة إلى مساهمي الشركة الأم. لاحظ أيضًا أنه نظرًا لأنها ميزانية عمومية موحدة ، فإننا بحاجة إلى مراعاة الحقوق غير المسيطرة (حقوق الأقلية) ، لذلك نضيف حقوق الأقلية إلى إجمالي حقوق الملكية المنسوبة إلى مساهمي الشركة الأم. ونتيجة لذلك ، حصلنا على إجمالي حقوق الملكية.
أمثلة حقوق المساهمين
مثال 1
حصل السيد "أ" على الميزانية العمومية لشركة "كيو". لكن أثناء السفر ، فقد السيد "أ" الجزء الأخير من الميزانية العمومية. إذن كيف سيتعرف على حقوق المساهمين؟
ها هو الجزء المتبقي من المستند.
الميزانية العمومية لشركة ABC
| 2016 (بالدولار الأمريكي) | 2015 (بالدولار الأمريكي) | |
| أصول | ||
| الاصول المتداولة | 300000 | 400000 |
| الاستثمارات | 45،00،000 | 41،00،000 |
| زيوت نباتية وآلات | 13،00،000 | 16،00،000 |
| الأصول غير الملموسة | 15000 | 10000 |
| إجمالي الأصول | 6115000 | 61،10،000 |
| المطلوبات | ||
| المطلوبات المتداولة | 200000 | 2،70،000 |
| مطلوبات طويلة الأجل | 1،15،000 | 1،40،000 |
| اجمالي المطلوبات | 3،15،000 | 4،10،000 |
هنا الحساب سهل. على الرغم من أننا لن نتمكن من الحصول على تفاصيل كل عنصر في حقوق المساهمين ، إلا أننا سنكون قادرين على معرفة المبلغ الإجمالي.
كل ما يحتاجه السيد "أ" هو خصم إجمالي المطلوبات من إجمالي الأصول.
| 2016 (بالدولار الأمريكي) | 2015 (بالدولار الأمريكي) | |
| إجمالي الأصول (أ) | 6115000 | 61،10،000 |
| إجمالي المطلوبات (ب) | 3،15،000 | 4،10،000 |
| SE (أ - ب) | 58،00،000 | 57،00،000 |
عاد السيد A لاحقًا إلى المكتب ، وحصل على الميزانية العمومية بأكملها ورأى الجزء المفقود من الميزانية العمومية لشركة Q -
| SE | ||
| الأسهم الممتازة | 550.000 | 550.000 |
| الأسهم العادية المباعة | 50،00،000 | 50،00،000 |
| الأرباح المحتجزة | 250000 | 150000 |
| إجمالي حقوق المساهمين | 58،00،000 | 57،00،000 |
| إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين | 6115000 | 61،10،000 |
ووجد أن حسابه لإجمالي حقوق المساهمين كان صحيحًا تمامًا.
المثال رقم 2
لدى السيد S المعلومات التالية حول الشركة "ص" -
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| الأسهم العادية المباعة | 40،00،000 |
| الأسهم الممتازة | 800000 |
| الأرباح المحتجزة | 410،000 |
| الدخل الشامل المتراكم (الخسارة) | (50،000) |
| أسهم الخزينة | 110.000 |
| مصلحة الأقلية | 600000 |
حساب حقوق المساهمين للسيد S.
هنا لدينا كل المعلومات التي نحتاجها. الآن سنضع القيم وفقًا للصيغة.
| SE | |
| رأس المال المدفوع : | |
| الأسهم العادية المباعة | *** |
| الأسهم الممتازة | *** |
| رأس المال الإضافي المدفوع: | |
| الأسهم العادية المباعة | ** |
| الأسهم الممتازة | ** |
| الأرباح المحتجزة | *** |
| (-) أسهم الخزينة | ( ** ) |
| (-) احتياطي الترجمة | (**) |
| مصلحة الأقلية | *** |
وفقًا للصيغة ، إليك الحساب أدناه -
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| الأسهم العادية المباعة | 40،00،000 |
| الأسهم الممتازة | 800000 |
| الأرباح المحتجزة | 410،000 |
| الدخل الشامل المتراكم (الخسارة) | (50،000) |
| أسهم الخزينة | (110،000) |
| مصلحة الأقلية | 600000 |
| حقوق المساهمين | 56.50.000 |
المثال رقم 3
لدى السيد T المعلومات التالية حول الشركة W -
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| عدد الأسهم العادية | 80000 |
| عدد الأسهم الممتازة | 20000 |
| سعر السهم (الأسهم العادية) | 150 لكل سهم |
| سعر السهم (الأسهم الممتازة) | 130 لكل سهم |
| القيمة الاسمية (الأسهم العادية) | 100 لكل سهم |
| القيمة الاسمية (الأسهم الممتازة) | 100 لكل سهم |
| أسهم الخزينة | 100،000 |
| مصلحة الأقلية | 300000 |
يتم أيضًا تقديم معلومات إضافية حول الأرباح المحتجزة -
| تفاصيل | |
| الأرباح المحتجزة في البداية | 200000 |
| صافي الدخل للسنة | 500000 |
| توزيعات أرباح مدفوعة | 100،000 |
| تم تقدير المبلغ بسبب التغيير في السياسة المحاسبية | 50000 |
حساب حقوق المساهمين للسيد T.
لنبدأ بحساب الأرباح المحتجزة أولاً ، ثم سننظر في العناصر الأخرى واحدة تلو الأخرى.
| تفاصيل | |
| الأرباح المحتجزة في البداية | 200000 |
| (+) صافي الدخل للسنة | 500000 |
| (-) توزيعات أرباح مدفوعة | (100،000) |
| (+) المبلغ المقدر بسبب التغيير في السياسة المحاسبية | 50000 |
| الأرباح المحتجزة في النهاية | 650.000 |
الآن ، سنقوم بحساب السهم العادي.
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| عدد الأسهم العادية (أ) | 80000 |
| القيمة الاسمية (الأسهم العادية) (م) | 100 |
| الأسهم العادية (أ * ب) | 80،00،000 |
الآن ، سوف نحسب المخزون المفضل.
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| عدد الأسهم الممتازة (أ) | 20000 |
| القيمة الاسمية (الأسهم الممتازة) (ب) | 100 |
| الأسهم المفضلة (أ * ب) | 20،00،000 |
سننظر في رأس المال الإضافي المدفوع للأسهم العادية والأسهم المفضلة واحدًا تلو الآخر.
لحساب رأس المال الإضافي المدفوع ، نحتاج إلى استخدام الصيغة التالية -
رأس المال الإضافي المدفوع = (سعر السهم - القيمة الاسمية) * عدد الأسهم المصدرة
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| عدد الأسهم العادية (أ) | 80000 |
| سعر السهم (الأسهم العادية) (م) | 150 |
| القيمة الاسمية (الأسهم العادية) (ج) | 100 |
| الفرق (ب - ج) | 50 |
| رأس المال الإضافي المدفوع (الأسهم العادية) [أ * (ب - ج)] |
40،00،000 |
| تفاصيل | بالدولار الأمريكي |
| عدد الأسهم الممتازة (أ) | 20000 |
| سعر السهم (الأسهم الممتازة) (م) | 130 |
| القيمة الاسمية (الأسهم الممتازة) (C) | 100 |
| الفرق (ب - ج) | 30 |
| رأس المال الإضافي المدفوع (الأسهم المفضلة) [أ * (ب - ج)] |
600000 |
الآن لدينا جميع المعلومات المطلوبة لحساب حقوق المساهمين. دعونا نحسبها -
| SE | |
| رأس المال المدفوع: | بالدولار الأمريكي |
| الأسهم العادية المباعة | 80،00،000 |
| الأسهم الممتازة | 20،00،000 |
| رأس المال الإضافي المدفوع: | |
| الأسهم العادية المباعة | 40،00،000 |
| الأسهم الممتازة | 600000 |
| الأرباح المحتجزة | 650.000 |
| (-) أسهم الخزينة | (100،000) |
| مصلحة الأقلية | 300000 |
| إجمالي حقوق المساهمين | 1،54،50،000 |
بيان التغيرات في حقوق المساهمين
يقدم بيان التغييرات في حقوق المساهمين تفصيلاً مفصلاً ويشرح التغييرات في أسهم الأسهم العادية ، ومخزون الخزانة ، ورأس المال الإضافي المدفوع ، والدخل الشامل الآخر المتراكم ، والأرباح المحتجزة ، إلخ.
دعونا نلقي نظرة على بيان أمازون للتغييرات في حقوق المساهمين.
دعونا نأخذ مثالاً على الأرباح المحتجزة من البيان أعلاه ونرى كيف تم تغييرها على مر السنين. نلاحظ من فوق ذلك اعتبارًا من
- اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، بلغ رصيد الأرباح المحتجزة 2،190 مليون دولار.
- خلال عام 2014 ، سجلت الشركة خسارة صافية قدرها 241 مليون دولار.
- أدى ذلك إلى انخفاض في الأرباح المحتجزة إلى 1949 مليون دولار ، كما ورد في 31 ديسمبر 2014.
- تصبح هذه الأرباح المحتجزة البالغة 1949 مليون دولار هي الرصيد الافتتاحي لعام 2015.
- خلال عام 2015 ، سجلت أمازون ربحًا قدره 596 مليونًا ، مما أدى إلى زيادة الأرباح المحتجزة إلى 2،545 مليون دولار في 31 ديسمبر 2015.
- في عام 2015 ، أعلنت أمازون عن ربح قدره 2،371 مليون دولار ، مما زاد من أرباحها المحتجزة إلى 4،916 مليون دولار.
مقالات أخرى قد تعجبك
- ما هي المصلحة غير المسيطرة؟
- ما هي الأوراق المالية المتاحة للبيع؟
- ممتلكات ملموسة <
