المكاسب والخسائر غير المحققة (أمثلة ، المحاسبة)

ما هي المكاسب / الخسائر غير المحققة؟

تشير المكاسب أو الخسائر غير المحققة إلى الزيادة أو النقصان على التوالي في القيمة الورقية للأصول المختلفة للشركة ، والتي لم يتم بيعها من قبل الشركة ، وبمجرد بيع هذه الأصول ، سيتم تحقيق الأرباح أو الخسائر الناتجة عنها من خلال الشركة.

ويسمى أيضًا "الربح الورقي" أو "الخسارة الورقية". يمكن اعتباره نقودًا على الورق ، والتي تتوقع الشركة تحقيقها من خلال بيع الأصل في المستقبل. عندما تبيع الشركة الأصل ، فإنها تدرك المكاسب (الخسائر) وتدفع الضرائب على هذا الربح.

تعتمد تقييمات المحفظة والصناديق المشتركة NAV وبعض السياسات الضريبية على المكاسب / الخسائر غير المحققة ، والتي تسمى أيضًا معلمة للسوق.

حساب الخسائر غير المحققة مع مثال

مثال 1

تمتلك شركة XYZ استثمارًا بقيمة 10000 دولار في الأسهم ، والتي تحتفظ بها لأغراض التداول. زادت قيمة هذه الأسهم إلى 25000 دولار أمريكي. ويمكن للشركة أن تسجل 15000 دولار أمريكي كأرباح غير محققة على هذه المراكز دون بيع الأوراق المالية بالفعل. سيكون فقط ربحًا ورقيًا ، ولن تكون الشركة مسؤولة عن دفع أي ضرائب على هذه المكاسب غير المحققة المسجلة.

ومع ذلك ، لنفترض أنه باع هذه المراكز مقابل 30000 دولار في وقت لاحق من العام أو في العام المقبل ، فسوف يسجل مكاسب محققة قدرها 20000 دولار في صافي الدخل ، وهو مسؤول عن دفع ضرائب على هذه المكاسب.

من المثال أعلاه ، يمكننا القول أن الربح غير المحقق هو فرق بين قيمة الاستثمار الآن والاستثمار الذي تم في الماضي.

مثال 2

دعونا نأخذ مثالا آخر. اشترت ABC 500 سهم بقيمة 3 دولارات لكل سهم باستثمار أصلي قدره 1500 دولار. دفع سمسرة بقيمة 10 دولارات عند شراء هذه الأسهم ، والقيمة الحالية لكل سهم هي 7 دولارات. هنا ، القيمة الإجمالية للاستثمار هي 3500 دولار. وبالتالي ، فإن الربح غير المحقق هو (3500 - 1500 = 2000 دولار). ومع ذلك ، على وجه الدقة ، يمكن للشخص أن يطرح السمسرة المدفوعة على هذه الأسهم ويقول إن الربح غير المحقق هو 2000-10 = 1900 دولار.

دعونا نأخذ مثالا آخر:

خلقت فقاعة Dot-com الكثير من الثروة غير المحققة ، ثم تبخرت مع حدوث الانهيار. خلال فترة ازدهار dot-com الكثير من خيارات الأسهم ، تم منح RSUs للموظفين كمكافآت وحوافز. وشهدت العديد من الموظفين يتحولون إلى أصحاب الملايين في أي وقت من الأوقات ، لكنهم لم يتمكنوا من تحقيق مكاسبهم بسبب القيود المفروضة عليهم لبعض الوقت. وهكذا ، تحطمت فقاعة الدوت كوم ، وتبخرت كل الثروة غير المحققة.

محاسبة المكاسب والخسائر غير المحققة

تعتمد المعالجة المحاسبية على ما إذا كانت الأوراق المالية مصنفة إلى 3 أنواع ، والتي ترد أدناه.

# 1 - الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق

لا يتم الاعتراف بالأرباح والخسائر غير المحققة من الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق في البيانات المالية. لا تؤثر هذه الأوراق المالية على البيانات المالية - الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية. قد تقدر العديد من الشركات هذه الأوراق المالية بالقيمة السوقية وقد تختار الإفصاح عنها في هوامش البيانات المالية. ومع ذلك ، إذا لم يتم الإفصاح عن القيمة السوقية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ، يتم تسجيل الأوراق المالية بالتكلفة المطفأة.

# 2 - تداول الأوراق المالية

يتم تسجيل الأوراق المالية المحتفظ بها "كأوراق مالية للمتاجرة" بالقيمة العادلة في البيانات المالية. يتم الاعتراف بالأرباح غير المحققة أو الخسائر غير المحققة في بيان PnL وتؤثر على صافي دخل الشركة ، على الرغم من أن هذه الأوراق المالية لم يتم بيعها لتحقيق الأرباح. تزيد المكاسب من صافي الدخل ، وبالتالي الزيادة في ربحية السهم والأرباح المحتجزة. لا يوجد تأثير لهذه المكاسب على بيان التدفق النقدي.

# 3- الأوراق المالية المتاحة للبيع

كما يتم الإبلاغ عن الأوراق المالية المتاحة للبيع بالقيمة العادلة. ومع ذلك ، تختلف المحاسبة عن هذه الأوراق المالية عن "تداول الأوراق المالية". نظرًا لمعاملة القيمة العادلة للأوراق المالية "المتاحة للبيع" ، يتم تضمين الأرباح أو الخسائر غير المحققة في الميزانية العمومية على جانب الأصول. ومع ذلك ، فإن هذه المكاسب لا تؤثر على صافي دخل الشركة. لا يتم الاعتراف بالأرباح غير المحققة من هذه الأوراق المالية في صافي الدخل حتى يتم بيعها ، ويتم تحقيق الربح. يتم تسجيلها ضمن حقوق المساهمين على أنها "دخل شامل آخر متراكم" في الميزانية العمومية. لا يتأثر بيان التدفق النقدي أيضًا بهذه الأوراق المالية.

المكاسب / الخسائر غير المحققة في بيان الدخل / الميزانية العمومية

تمت جدولة المعالجة المحاسبية لأنواع مختلفة من الأوراق المالية وتأثيرها على البيانات المالية أدناه:

نوع الأمن   تقدر في؟ التأثير على الميزانية العمومية التأثير على بيان الدخل التأثير على التدفق النقدي
محتفظ به حتى الاستحقاق يتم استهلاكها بشكل عام حسب التكلفة لا تأثير لا تأثير لا تأثير
تداول الأوراق المالية القيمة العادلة الأرباح / الخسائر غير المحققة المعترف بها في الميزانية العمومية المكاسب / الخسائر غير المحققة المعترف بها في بيان PnL وصافي الدخل المتأثر لا تأثير
متاح للبيع القيمة العادلة المكاسب أو الخسائر غير المحققة المعترف بها في الميزانية العمومية المكاسب أو الخسائر غير المحققة غير المعترف بها في PnL لا تأثير

أهمية

  • من الجيد معرفة المكاسب غير المحققة من المحفظة. يساعد على تتبع أداء الحافظة. ومع ذلك ، فهذه أرباح "على الورق" فقط ولكنها تعطي تقديرًا جيدًا للأرباح الفعلية التي يمكن أن تكون في المستقبل القريب إذا تم بيع المراكز.
  • يساعدون في التخطيط الضريبي. يتم دفع الضرائب فقط على المكاسب المحققة ؛ وبالتالي ، من خلال معرفة المكاسب غير المحققة ، يمكن للشركة توقع مقدار الضريبة التي يتعين دفعها إذا قاموا ببيع الأوراق المالية.
  • يمكن للمستثمر التخطيط عند بيع الورقة المالية وتحقيق مكاسبه. قد يؤدي الاحتفاظ بالأوراق المالية لفترة طويلة إلى تقليل الآثار الضريبية حيث سيتم التعامل معها على أنها ضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل. وبالتالي ، يمكن للمستثمر تخطيط وبيع الورقة المالية بعد عام واحد من شرائها بدلاً من بيعها في نفس العام لتقليل الآثار الضريبية.

استنتاج

المكاسب غير المحققة هي زيادة في قيمة الاستثمار نتيجة الزيادة في قيمته السوقية وتحسب على أنها (القيمة العادلة أو القيمة السوقية - تكلفة الشراء). يتم تسجيل هذا الربح في الميزانية العمومية قبل بيع الأصل ، وبالتالي تسمى المكاسب غير محققة لأنه لم تحدث أي معاملة نقدية. بالنسبة للأوراق المالية باستثناء تداول الأوراق المالية ، لا تؤثر المكاسب غير المحققة على صافي الدخل. تتحقق المكاسب فقط بعد بيع الأصل نقدًا لأنه يحدث فقط عندما تتحقق المعاملة.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found