إدخال دفتر اليومية لأصل الضريبة المؤجلة | كيف تتعرف؟
إدخالات دفتر اليومية للأصول الضريبية المؤجلة
إذا كانت الشركة قد دفعت ضرائب زائدة أو دفعت ضرائب مقدمة لفترة مالية معينة ، فإن الضريبة الزائدة المدفوعة تُعرف بأصل الضريبة المؤجلة ويتم إنشاء قيد دفتر اليومية الخاص بها عندما يكون هناك فرق بين الدخل الخاضع للضريبة والدخل المحاسبي.
يمكن أن يكون هناك السيناريو التالي لأصل الضريبة المؤجلة:
- إذا كان الربح الكتابي أقل من الربح الخاضع للضريبة. ثم يتم إنشاء الأصول الضريبية المؤجلة.
- إذا كانت هناك خسارة في الحسابات ، وفقًا للكتب ، ولكن وفقًا لقواعد ضريبة الدخل ، تظهر الشركة ربحًا ، فيجب دفع الضريبة وستندرج ضمن أصول ضريبية مؤجلة يمكن استخدامها لدفع الضرائب في العام المقبل.
أمثلة على إدخالات دفتر اليومية للأصول الضريبية المؤجلة
لنفترض أن شركتك قد اشترت أصلًا مقابل 30 ألف دولار ، والتي يمكن استهلاكها في الكتب بطريقة القسط الثابت في 3 سنوات بدون قيمة الإنقاذ. ولكن بسبب بعض القواعد الضريبية ، ولأغراض ضريبية ، يمكن إهلاك هذا الأصل بالكامل في السنة الأولى نفسها. لنفترض أن معدل الضريبة هو 30٪ ، وبالنسبة للسنوات الثلاث القادمة ، تبلغ EBITDA 50000 دولار في السنة.
في السنة الأولى:
- EBITDA = 50000 دولار
- الإهلاك حسب الكتب = 30000/3 = 10000 دولار
- الربح قبل الضريبة حسب الكتب = 50000-10000 = 40000 دولار
- الضريبة حسب الكتب = 40000 * 30٪ = 12000 دولار
ولكن وفقًا للقاعدة الضريبية ، يمكن استهلاك هذا الأصل بالكامل في السنوات الأولى.
- لذلك وفقًا لقواعد الضرائب ، فإن الربح قبل الضريبة = 50000-30000 = 20000 دولار
- الضريبة الفعلية المدفوعة = 20000 * 30٪ = 6000 دولار
نظرًا لقواعد الضرائب والمحاسبة ، في السنة الأولى ، أظهرت شركتك ضرائب أكثر ولكنها دفعت الضريبة الأقل ، مما يعني أنها أنشأت التزامًا ضريبيًا مؤجلًا في دفترها للسنة الأولى
- التزام الضريبة المؤجلة في السنة 1 = 12000-6000 = 6000 دولار
يجب تمرير إدخال دفتر اليومية التالي في السنة 1 للاعتراف بالضريبة المؤجلة:
في السنة الثانية:
- يجب أن تكون الضريبة حسب الكتب هي نفسها = 12000 دولار
لكن في القيم الفعلية ، تكون قد استهلكت الأصل بالكامل في السنة الأولى ، لذلك في السنة الثانية.
- الضريبة الفعلية المدفوعة = 50000 * 30٪ = 15000 دولار
كما نرى في Y2 ، فإن الضريبة الفعلية المدفوعة هي أكثر من الضريبة المستحقة الدفع في الكتب وهذا يعني
- أصل الضريبة المؤجلة في Y2 = 15000-12000 = 3000 دولار
يجب تمرير إدخال دفتر اليومية التالي في السنة 2 للاعتراف بأصل الضريبة المؤجلة:
السنة 3 -
بنفس الطريقة في السنة 3 أيضًا:
- أصل الضريبة المؤجلة = 3000 دولار
يجب تمرير إدخال دفتر اليومية التالي في السنة 3 للاعتراف بالضريبة المؤجلة:
الآن ، إذا رأيت في هذه السنوات الثلاث إجمالي الالتزامات الضريبية المؤجلة = 6000 دولارًا أمريكيًا وإجمالي أصل الضريبة المؤجلة = 3000 دولارًا أمريكيًا + 3000 دولار أمريكي = 6000 دولار أمريكي ، وبالتالي في عمر الأصل الضريبي المؤجل وأصل الالتزام الضريبي المؤجل قد ألغى كل منهما الآخر.
بيان ضريبة الدخل المؤجل لـ Microsoft
Microsoft Corp هي شركة أمريكية متعددة الجنسيات مقرها في واشنطن. تعمل في مجال تطوير البرمجيات وتصنيعها وترخيصها مثل Microsoft Office. وفقًا للتقرير السنوي لعام 2018 ، تبلغ إيراداتها السنوية 110.4 مليار دولار.
فيما يلي لقطة شاشة لبيان الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة. كما نرى ، تم إنشاء الأصل الضريبي المؤجل في الغالب من "الإيرادات المستحقة" و "الائتمان المرحل". المصدر الرئيسي للالتزامات الضريبية المؤجلة هو الإيرادات غير المكتسبة. من 2017 إلى 2018 ، تمت زيادة صافي أصول الضرائب المؤجلة من -5،486 مليون إلى 828 مليون دولار.
المصدر: //www.microsoft.com
أصل ضريبة أمازون المؤجلة
أمازون هي شركة أمريكية متعددة الجنسيات مقرها واشنطن. ينصب التركيز الأساسي لشركة Amazon على التجارة الإلكترونية والحوسبة السحابية والذكاء الاصطناعي. وفقًا للتقرير السنوي لعام 2018 ، تبلغ إيراداتها السنوية 233 مليار دولار. فيما يلي لقطة شاشة لبيان الأصول الضريبية المؤجلة ومطلوبات الضرائب المؤجلة من أمازون. المصادر الرئيسية للأصول الضريبية المؤجلة هي الخسائر المرحلة والتعويض القائم على المخزون. "الاستهلاك والإطفاء" هي المصدر الرئيسي للالتزامات الضريبية المؤجلة. من عام 2017 إلى عام 2018 ، ارتفع صافي الالتزامات الضريبية المؤجلة من 197 مليون دولار إلى 544 مليون دولار.
المصدر: //ir.aboutamazon.com
مزايا
- من القانوني البحت أن تعرض الشركة حسابات مختلفة للأغراض الضريبية والأغراض المحاسبية. لذلك ، باستخدام وظيفة الضرائب المؤجلة هذه ، يمكن للشركة دفع ضرائب أقل عندما ترى ربحًا أقل وتأجيل دفع الضرائب للسنوات القادمة عندما يزداد الربح.
سلبيات
- يمكن أن يؤثر إدخال دفتر اليومية لأصول الضريبة المؤجلة على التدفقات النقدية للشركة في السنوات المقبلة. لذلك ، سيتعين على الشركة استخدام هذا مع مراعاة الأموال المستقبلية.
- أثناء دراسة التقرير المالي للشركة ، يمكن أن ينخدع المستثمر من خلال النظر إلى صافي دخل الشركة دون النظر إلى تأثير الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة.
- على الرغم من أنه قانوني ، قد تستخدم الشركات بعض الطرق غير القانونية للاستفادة من ميزاتها.
استنتاج
أثناء فهم وتطبيق الأصول أو الخصوم الضريبية المؤجلة ، من المهم للشركات والمستثمرين تحليل وفهم تأثير التدفق النقدي المستقبلي لها. يمكن أن يتأثر التدفق النقدي المستقبلي بأصول أو التزامات الضريبة المؤجلة. إذا كانت الالتزامات الضريبية المؤجلة تتزايد ، فهذا يعني أنها مصدر نقدي والعكس صحيح. لذلك ، من خلال تحليل هذه الضريبة المؤجلة يساعد في تقدير أين يتحرك الرصيد إلى الأمام.
