إدارة الأرباح (تعريف ، مثال) | أفضل 3 تقنيات

ما هي إدارة الأرباح؟

تشير إدارة الأرباح إلى التوسط المتعمد من قبل الإدارة في عملية الإبلاغ لخداع أصحاب المصلحة بشأن المركز الاقتصادي والمالي للشركة ، أو بنية شخصية للحصول على دخل من العقود مع هذه التقارير المالية المتلاعب بها.

يختار المدير المالي أو الإدارة لشركة ما عرض الأشياء فقط في تقاريرهم المالية التي تعرض شركتهم في وضع جيد بهدف جني الأرباح من ذلك. تعد إدارة الأرباح أمرًا سيئًا لأن معظم حسابات الأرباح الموضحة في التقارير ستكون إما مزيفة أو معدة بناءً على أحكام مستقبلية غير مؤكدة.

أنواع

هناك العديد من أنواع إدارة الأرباح بناءً على حجم الشركة ووضعها المالي ؛ النماذج شائعة الاستخدام هي على النحو التالي:

# 1 - احتياطيات جرة ملفات تعريف الارتباط

تندرج احتياطيات ملفات تعريف الارتباط في إطار أسلوب المحاسبة العدوانية حيث إنها تتعامل مع إنشاء احتياطي كبير في سنة الربح والتراجع عندما تواجه الشركة عامًا سيئًا أو يمكن الاستهانة بالديون المعدومة في عام لإظهار أن الشركة تحقق ربحًا.

# 2 - الحمام الكبير

عندما تواجه الشركة فترة سيئة بسبب عوامل خارجية ستؤثر على أرباحها ، يجب عليها إظهارها في تقاريرها ، لكن الشركة ستجعل الأمر أسوأ من خلال شطب جميع الديون المعدومة ، والمبالغة في تقييم الأصول ، وتكاليف إعادة الهيكلة ، المصاريف الأخرى في نفس العام لإظهار المزيد من الخسائر والتهرب من الضرائب.

# 3 - الاعتراف بالمصروفات والإيرادات

يمكن أن يطلق عليه أيضًا "تجانس الدخل" وهذا يخضع للمحاسبة الاحتيالية حيث تسجل الشركة نفقاتها قبل أن تتكبد أو لا تظهر الربح والمبيعات عند تحقيق الأرباح. يمكنهم حتى تسريع المبيعات لإظهار إيرادات إضافية ، أو لا يتعرفون على الديون المعدومة في العام الحالي وينقلونها إلى العام المقبل لأنه يقلل من أرباح هذا العام.

أمثلة على إدارة الأرباح

مثال 1

دعنا نفكر فيما إذا كانت الشركة لديها 20000 دولار كديون معدومة وغير قابلة للاسترداد ، لذلك يجب شطبها خلال هذه السنة المالية ، لكن المدير المالي يقول لإظهار 10000 دولار كمدينين وشطب الرصيد في السنة المالية القادمة على هذا النحو ربح العام منخفض. يأتي هذا تحت نوع المصروفات وإثبات الإيرادات كمصروفات غير معترف بها بشكل صحيح لتضخيم الربح.

المثال رقم 2

السوق غير مستقر بسبب عوامل خارجية مثل ارتفاع الطلب وانخفاض الطلب وما إلى ذلك ، يمكن أن تواجه الشركة خسارة. يطلب الرئيس التنفيذي للشركة إظهار جميع الخسائر في نفس العام مثل الديون غير القابلة للاسترداد ، والاستهلاك ، والاحتياطي المرتفع ، وما إلى ذلك حيث أن الشركة بالفعل في حالة خسارة. حتى تكون السنة المالية القادمة مربحة ، هذا مثال على نوع BIG BATH من إدارة الأرباح.

تقنيات إدارة الأرباح

هناك ثلاثة أنواع من التقنيات في إدارة الأرباح هم ؛

  • المحاسبة العدوانية والمسيئة - يشير هذا إلى التصعيد العدواني للمبيعات أو التعرف على الإيرادات. تتضمن المحاسبة المسيئة جرة ملفات تعريف الارتباط ، وحمام كبير ، وما إلى ذلك ، لتوضيح أن هناك ربحًا مرتفعًا في ذلك العام.
  • المحاسبة المحافظة - تشير المحاسبة المحافظة إلى شطب جميع النفقات والخسائر في نفس العام إذا حققت الشركة ربحًا مرتفعًا والتهرب من الضرائب.
  • المحاسبة الاحتيالية - إذا لم يتم عرض الإيرادات والخسائر في التقارير لخداع أصحاب المصلحة ، أو إذا ظهر ربح مرتفع لكسب العقود ، فإنها تدخل في إطار محاسبة احتيالية. كما أنه ينتهك مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).

غرض

لا يمكن أن يكون الغرض من إدارة الأرباح خطأ دائمًا ؛ يمكن أن تكون هناك بعض الأسباب الوجيهة أيضًا. بشكل عام ، يعد أمرًا سيئًا لأنه يتم بغرض تحقيق مكاسب شخصية من مثل هذا النشاط مثل كسب العمولة من الحصول على عقد من تقرير خاطئ أو زيادة قيمة الأسهم في السوق من خلال إظهار أن الشركة مربحة للغاية. يمكن أن يكون السبب الجيد هو نقل الأموال للعام المقبل بحيث تظهر الشركة ربحًا ثابتًا بدلاً من التذبذب بين الربح والخسارة.

كيف يتم الكشف عن إدارة الأرباح؟

يستخدم نموذج هيلي (1985) لحساب تقدير الاستحقاقات التقديرية المستخدمة في إدارة الأرباح.

NDAτ = / T.
  • حيث: NDA = الاستحقاقات غير التقديرية المقدرة
  •  TA = إجمالي المستحقات المقاسة بالأصول المتأخرة
  •  t = 1، 2 ... T تشير إلى السنوات المشمولة في فترة التقدير ؛
  •  ر = سنة في فترة الحدث.

تم عرض طريقة واحدة للكشف عن إدارة الأرباح أعلاه ؛ هناك طرق أخرى أيضًا.

استنتاج

يمكن أن تكون إدارة الأرباح جيدة وكذلك سيئة ؛ يعتبر جيدًا في حالة عدم وجود نية شخصية. إنه أمر سيء للشركة إذا كانت الشركة تستخدم هذه الأساليب لتضخيم أرباحها ، حيث لا يمكن أن يتم ذلك على المدى الطويل ، أو سيؤثر على الشركة على المدى الطويل.