الأصول الضريبية المؤجلة (المعنى ، الحساب) | أهم 7 أمثلة
ما هي الأصول الضريبية المؤجلة؟
أصل الضريبة المؤجلة هو أصل للشركة ينشأ عادة عندما تكون الشركة قد دفعت ضرائب زائدة أو دفعت ضريبة مقدمة. يتم تسجيل هذه الضرائب كأصل في الميزانية العمومية ويتم سدادها في النهاية إلى الشركة أو خصمها من الضرائب المستقبلية.
يتم إنشاؤها بسبب اختلاف التوقيت بين الربح الكتابي والأرباح الخاضعة للضريبة. وذلك لوجود بعض البنود التي يسمح بخصمها وأخرى لا تخصم من الأرباح الخاضعة للضريبة.
أمثلة على الأصول الضريبية المؤجلة
دعونا نناقش بعض الأسباب مع الأمثلة الواردة أدناه:
# 1 - خسارة الأعمال
إن أبسط طريقة يتم من خلالها إنشاء هذه الأصول الضريبية هي عندما تتكبد الشركة خسارة. يمكن ترحيل خسارة الشركة ومقاصتها بأرباح السنوات اللاحقة ، وبالتالي تقليل المسؤولية الضريبية. ومن ثم ، فإن هذه الخسارة هي أصل أو أصول ضريبية مؤجلة لتكون دقيقة للشركة.
# 2 - الاختلافات في طريقة الاستهلاك في المحاسبة والغرض الضريبي
نظرًا للاختلافات في الطرق المستخدمة للإهلاك في الأغراض المحاسبية والضريبية ، يمكن إنشاء هذا الأصل الضريبي. هناك طريقتان للإهلاك - طريقة القسط الثابت وطريقة الاستهلاك المزدوج. في طريقة الاستهلاك المزدوج ، تكون مصاريف الإهلاك أكثر في الفترات الأولية ، وإذا تم استخدام هذه الطريقة للأغراض المحاسبية حيث يتم استخدام طريقة القسط الثابت للأغراض الضريبية ، فستدفع الشركة ضرائب أكثر مما هو موضح في دفاترها. وبالتالي ، فإنه سيتم تسجيل الأصول الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية.
# 3 - الاختلافات في معدل الاستهلاك في المحاسبة والغرض الضريبي
ليس فقط طريقة الاستهلاك ولكن معدل الاستهلاك يمكن أن يتسبب في حدوث هذا الأصل الضريبي. على سبيل المثال ، إذا تم استخدام معدل إهلاك بنسبة 20٪ للأغراض الضريبية بينما تم استخدام معدل 15٪ للأغراض المحاسبية ، فسيؤدي ذلك إلى إنشاء فرق في الضريبة الفعلية المدفوعة والضريبة على بيان الدخل. وبالتالي ، ستقوم الشركة بتسجيل أصول الضريبة المؤجلة (DTA) في الميزانية العمومية.
لنفترض أن الدخل الخاضع للضريبة هو 5000 دولار أمريكي. وبناءً على ذلك ، ستكون الضريبة 750 دولارًا أمريكيًا على بيان الدخل و 1000 دولار أمريكي تدفع إلى السلطات الضريبية. وبالتالي ، سيكون هناك DTA قدره (1000-750 = 250 دولارًا) نظرًا للاختلاف في معدلات الاستهلاك.
في المثالين أعلاه ، على سبيل المثال ، تنشأ أصول ضريبية مؤجلة بسبب الاستهلاك والخسائر المرحلة. يتم تسجيل هذا الأصل فقط إذا كان يمكن أن يتحقق في الدخل في المستقبل. تقوم الشركة بفحص وإعداد توقعات لبيانات الدخل المستقبلية والميزانية العمومية. وإذا شعرت الشركة أنه يمكن استخدامها ، يتم تسجيلها فقط على DTA في الميزانية العمومية. إذا شعرت الشركة ، في فترة معينة ، أن هذا الأصل لا يمكن أن يتحقق في المستقبل على وجه اليقين ، فسوف تقوم بشطب أي إدخال من هذا القبيل في الميزانية العمومية.
# 4 - المصروفات
يمكن أن تتكون أصول الضريبة المؤجلة أيضًا عند الاعتراف بالمصروفات في بيان الدخل قبل الاعتراف بها في البيان الضريبي وسلطات الضرائب. على سبيل المثال ، لا تعتبر بعض المصاريف القانونية كمصروفات وبالتالي لا يتم خصمها على الفور في البيان الضريبي ؛ ومع ذلك ، تظهر كمصروف في بيان الدخل.
وبالتالي ، لبيان الدخل
وهكذا ، للبيان الضريبي
هناك فرق في الضريبة المستحقة الدفع كما في بيان الدخل وبيان الضريبة. وبالتالي ، يوجد DTA قدره (1050-900) = 150 دولارًا ، والذي سيظهر في الميزانية العمومية.
# 5 - الإيرادات
في بعض الأحيان يتم الاعتراف بالإيراد في فترة واحدة للأغراض الضريبية وفي فترة مختلفة للأغراض المحاسبية. إذا تم الاعتراف بالإيراد للأغراض الضريبية قبل أن يتم ذلك في المحاسبة ، فستدفع الشركة ضريبة على هذه الإيرادات المرتفعة وبالتالي إنشاء هذا الأصل الضريبي.
# 6 - الضمانات
الضمانات هي أحد الأمثلة الأكثر شيوعًا.
لنفترض أن شركة السلع الكهربائية يبلغ دخلها 5 ملايين دولار ولديها نفقات 3 ملايين دولار ، وبالتالي ربح 2 مليون دولار. ومع ذلك ، يتم تقسيم النفقات إلى 2.5 مليون دولار لتكلفة البضائع المباعة ، والنفقات العامة ، وما إلى ذلك ، و 0.5 مليون دولار للضمانات والعائدات المستقبلية.
لا تعتبر السلطات الضريبية الضمانات والعائدات المستقبلية كمصروفات. ذلك لأن هذه المصروفات لم يتم تكبدها ولكن تم احتسابها فقط. لذلك ، لا يمكن للشركة خصم هذه النفقات أثناء حساب الضرائب ؛ وبالتالي ، دفع ضريبة على 0.5 مليون دولار أيضًا. لذلك ، سيكون هذا المبلغ جزءًا من أصول الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية.
# 7 - الديون المعدومة
مثال آخر على الأصول الضريبية المؤجلة هو الديون المعدومة. لنفترض أن الشركة لديها ربح كتابي قدره 10000 دولار للسنة المالية ، بما في ذلك توفير 500 دولار كديون معدومة. ومع ذلك ، لأغراض الضرائب ، لا يؤخذ هذا الدين المعدوم في الاعتبار حتى يتم شطبه. وبالتالي ، سيتعين على الشركة دفع ضريبة قدرها 10500 دولار وبالتالي إنشاء هذا الأصل الضريبي.
إذا كان معدل الضريبة 30٪ ، ستقوم الشركة بإدخال دفتر يومية أصول الضريبة المؤجلة في دفترها مقابل 150 دولارًا.
استنتاج
أصول الضريبة المؤجلة في بند الميزانية العمومية على الأصول غير المتداولة ، والتي يتم تسجيلها عندما تدفع الشركة المزيد من الضرائب. ثم يتم استخدام المبلغ تحت هذا الأصل لتقليل الالتزام الضريبي في المستقبل. يمكن أن يكون سبب ذلك لأسباب عديدة لأن هناك عناصر معينة مسموح بها / غير مسموح بها في بيان الدخل الضريبي أكثر من بيان الدخل المحاسبي. قد يؤدي الاختلاف في حساب الضريبة المؤجلة للأرباح الدفترية والأرباح الضريبية إلى تسجيل أصول الضريبة المؤجلة.
للتلخيص: يتم إنشاء هذا عندما يكون الربح الكتابي أقل من الربح الخاضع للضريبة ، مما يجعل الشركة تدفع ضريبة أعلى الآن وضريبة أقل في المستقبل.
