البيان المالي الموحد (المعنى ، الأمثلة)

ما هو البيان المالي الموحد؟

البيانات المالية الموحدة هي البيانات المالية للمجموعة ككل والتي تمثل المجموع الإجمالي للشركات الأم وجميع الشركات التابعة لها وتشمل جميع البيانات المالية الرئيسية الثلاثة - بيان الدخل ، بيان التدفقات النقدية والميزانية العمومية.

شرح

الشركة الأم ، عندما تمتلك حصة كبيرة في شركة أخرى ، تسمى الأخيرة شركة تابعة. حتى إذا كان لدى كلاهما كيانات قانونية منفصلة وكلاهما يسجل بياناتهما المالية ، فإنهما بحاجة إلى إعداد بيان مالي موحد لمساعدة المستثمرين في الحصول على فهم أفضل.

لنأخذ مثالاً لفهم هذا.

  • شركة MNC هي شركة لتزويد الطاقة الكهربائية ، ويتم تداول أسهمها في البورصة. الآن ، استحوذت شركة MNC على شركة PPC. كل من هذه الشركات لديها كيانات قانونية منفصلة. هنا ، شركة MNC هي الشركة الأم ، وشركة PPC هي شركة تابعة.
  • ستصدر كلتا الشركتين بياناتهما المالية بشكل منفصل. ولكن لمساعدة المستثمرين والمساهمين ، سيقومون بإنشاء بيان مالي موحد (يحتوي على البيانات المالية لكل من هاتين الشركتين في بيان واحد). سيساعد هذا البيان الموحد المستثمرين على فهم الصورة الكبيرة للشركة.
  • على سبيل المثال ، جميع النفقات المتكبدة لعمليات شركة PPC منفصلة عن شركة MNC. ومع ذلك ، في البيان الموحد ، سيتم تسجيل جميع نفقات هاتين الشركتين. وبالمثل ، فإن الميزانية العمومية للبيان الموحد ستوضح أوضاع هاتين الشركتين من حيث الأصول والخصوم والأسهم.

مثال على البيان المالي الموحد

هنا مثال كولجيت

بيانات الدخل الموحدة لشركة كولجيت

المصدر: Colgate SEC Filings

الميزانية العمومية الموحدة لكولجيت

المصدر: Colgate SEC Filings

بيان التدفق النقدي الموحد لكولجيت

المصدر: Colgate SEC Filings

في القسم التالي ، سنرى كيف يمكننا تنسيق بيان مالي موحد بحيث يفهم المستثمرون اتجاه الشركة والشركات التابعة لها. سننظر في كل من معايير المحاسبة الدولية ، المطبقة في جميع أنحاء العالم باستثناء مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، والتي تنطبق في الولايات المتحدة الأمريكية.

إعداد البيانات المالية الموحدة بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 27

الظروف التي لا تحتاج فيها الشركة الأم إلى تقديم بيانات موحدة:

أولاً ، دعنا نتحدث عن المكان الذي لا تحتاج فيه الشركة الأم إلى إعداد وتقديم البيانات الموحدة -

  • إذا كانت الشركة الأم شركة تابعة مملوكة كليًا أو جزئيًا ، فلا يلزم عرض البيانات الموحدة. لكن هذا يخضع لحقيقة أنه إذا لم يشكك المالكون في الشركة الأم لعدم تمثيل البيانات الموحدة.
  • إذا لم يتم تداول أسهم أو ديون الشركة الأم في أي سوق عام ، على سبيل المثال ، البورصة ، أو السوق خارج البورصة ، وما إلى ذلك ، فليس من الضروري أن تقدم الشركة الأم بيانات مالية موحدة.
  • إذا كانت الشركة الأم على وشك تقديم بياناتها المالية بعمولة أمنية لإصدار أي نوع من الأدوات في السوق العامة ، فلن يكون مطلوبًا من الشركة الأم تقديم ميزانية عمومية موحدة.
  • أخيرًا ، إذا قام أي من الشركة الأم لهذه الشركة الأم بتقديم البيانات الموحدة وفقًا لتفويضات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، فلن يكون من الضروري أن تقدم هذه الشركة الأم أي بيانات موحدة للاستخدام العام.
قائمة مراجعة لإعداد البيانات المالية الموحدة
  • يتم إنشاؤه عن طريق إضافة البيانات المالية للشركة الأم والفرعية سطرًا بسطر. تحتاج الشركة الأم إلى إضافة الأصول والخصوم والأسهم والمصروفات والدخل.
  • في البيان الموحد ، هناك أمران لن يحدثا. أولاً ، لن يتم تضمين استثمار الشركة الأم في الشركات التابعة في البيانات المالية الموحدة. ثانيًا ، لن يتم تضمين أي جزء من حقوق الملكية للشركة الأم في الشركات التابعة في الميزانية العمومية الموحدة.
  • إذا كانت هناك أي معاملات أو أرصدة أو إيرادات أو مصروفات داخل المجموعة ، فسيتم حذفها جميعًا من البيانات المالية الموحدة.
  • أثناء تحديد مصالح الأقليات ، هناك أمران يجب الاهتمام بهما. أولاً ، سيتم تحديد الحصص غير المسيطرة للشركات التابعة في الأرباح والخسائر. وثانيًا ، يجب تحديد الحصص غير المسيطرة لكل شركة تابعة بشكل منفصل عن ملكية الشركة الأم فيها. يجب ذكر الحقوق غير المسيطرة ضمن حقوق الملكية في الميزانية العمومية الموحدة ، ولكن يجب الإبلاغ عنها بشكل منفصل عن المساهمين في حقوق ملكية الشركة الأم.
  • عند إعداد البيان الموحد ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تاريخ الإبلاغ عن البيانات المالية للشركة الأم والشركات التابعة هو نفسه. إذا كانت فترة إعداد التقارير للشركات التابعة مختلفة عن الشركة الأم ، فيجب إجراء التعديلات اللازمة من قبل الشركة التابعة. ستكون التعديلات من حيث المعاملات. كما يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الفرق في فترة التقرير بين الشركة الأم والشركات التابعة يجب ألا يزيد عن ثلاثة أشهر.
  • أثناء إعداد البيان الموحد ، يتم استخدام سياسة محاسبية موحدة في حالات مماثلة.

إعداد البيانات المالية الموحدة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة

إذا كنت في الولايات المتحدة الأمريكية أو تتبع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، فإليك بعض الأشياء التي يجب أن تضعها في اعتبارك أثناء إعداد البيان المالي الموحد -

  • إذا كانت الشركة تتمتع بأغلبية تصويت في شركة أخرى (هنا أكثر من 50٪) ، فيمكن عندئذ توحيد البيانات المالية.
  • وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، إذا كان عملك يمتلك 20٪ إلى 50٪ من حقوق الملكية ، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عن بياناتك المالية وفقًا لطريقة حقوق الملكية. السبب وراء ذلك هو أنه كشركة ، عندما يكون لديك 20٪ -50٪ من الأسهم في الشركة الأخرى ، يمكنك ممارسة تأثيرك.
  • وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، في البيانات الموحدة ، يجب إزالة أجزاء حقوق الملكية أو الأرباح المحتجزة للشركات التابعة.
  • إذا لم تكن الشركة التابعة مملوكة بالكامل ، فيجب استخدام الحصص غير المسيطرة.
  • أثناء إصدار البيانات الموحدة ، يجب تعديل الميزانيات العمومية للشركات التابعة إلى القيمة السوقية العادلة الحالية للأصول.
  • أثناء إعداد بيان الدخل الموحد ، إذا كانت إيرادات الشركة الأم هي مصروفات الشركة التابعة ، فيجب إزالتها بالكامل.

محددات

عادة ، هناك بعض القيود التي نحتاج إلى وضعها في الاعتبار إذا فكرنا من وجهة نظر المستثمر -

  • بادئ ذي بدء ، لا تنشر جميع الشركات بيانات موحدة. في الولايات المتحدة الأمريكية ، من الضروري نشر بيانات مالية موحدة ربع سنوية وفقًا لتفويضات لجنة الأوراق المالية والبورصات. ولكن إذا نظرت إلى شركة عالمية ، فلا تنشر جميعها بيانات موحدة. بالنسبة للمستثمرين ، تعتبر هذه البيانات حاسمة لاتخاذ قرار ملموس.
  • تختلف البيانات المالية المستقلة عن البيانات المالية الموحدة. لذلك إذا كانت الشركة لا تعرض بياناتها المالية بطريقة موحدة ، فسيكون من الصعب على المستثمر اتخاذ القرار الصحيح. على سبيل المثال ، تضم مجموعة Reliance 123 شركة فرعية وعشر شركات زميلة. يستحيل على المستثمر الاطلاع على كل من البيانات المالية لكل شركة ثم اتخاذ قرار بشأن الاستثمار في الشركة أم لا. هذه البيانات ستجعل الأمور أسهل بكثير للمستثمرين. في الهند ، تتبع الشركات لوائح مجلس تبادل الأوراق المالية في الهند (SEBI). وفقًا للوائح SEBI لعام 2015 ، ليس من الضروري نشر البيانات الموحدة. وبالتالي ، فإن معظم الشركات لا تنشر بيانات موحدة.
  • عادة ، يحتاج المستثمرون إلى إجراء تحليل النسبة لفهم كيفية أداء الشركة. ولكن في حالة الميزانية العمومية الموحدة ، لا يبدو أن نسب المخزون ونسب دوران الذمم المدينة لها أهمية كبيرة في البيانات الموحدة.

استنتاج

البيان المالي الموحد يصور ما تتجه إليه مجموعة من الشركات. يعطي صورة واضحة عن المستثمرين الحاليين والمحتملين عن الشركة ومستقبلها. لكنهم دائمًا لا يساعدون ، حتى تتبع نهجًا تفصيليًا. تحتاج إلى التحقق من الملاحظات المذكورة في البيان المالي للتحقيق في المعاملة وفهم سبب تسجيل الإدخال. سيساعدك هذا في معرفة الشركة بدقة.