إعادة تقييم الأصول (المعنى ، الطرق) | أعلى مثال مع إدخال دفتر اليومية
إعادة تقييم الأصول هو تعديل يتم إجراؤه على القيمة الدفترية للأصل الثابت عن طريق تعديلها بالزيادة أو النقصان اعتمادًا على القيمة السوقية العادلة للأصل الثابت ، أي أن إعادة التقييم يمكن أن تعكس كلاً من الزيادة وكذلك الاستهلاك في قيمة الأصول الثابتة و يشمل الغرض الذي يتم من أجله إعادة تقييم الأصول بيع الأصل إلى وحدة أعمال أخرى ، أو الاندماج أو الاستحواذ على الشركة ، إلخ.
ما هو إعادة تقييم الأصول؟
إعادة تقييم الأصول يعني التغيير في القيمة السوقية للأصول ، سواء كانت في زيادة أو نقصان. بشكل عام ، يتم إجراء التقييمات للأصل عندما يكون هناك فرق بين القيمة السوقية الحالية للأصل وقيمته في الميزانية العمومية للشركة.
- وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، يجب الاعتراف بجميع الأصول الثابتة على أساس نهج التكلفة التاريخية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إعادة تقييم الأصول الثابتة على أساس التكلفة أو القيمة السوقية العادلة ، أيهما أقل.
- وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يجب تسجيل الأصول الثابتة بالتكلفة. بعد ذلك ، يُسمح للشركات باستخدام نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم.
- في نموذج التكلفة ، لا يتم تعديل القيمة الدفترية للأصول ويتم استهلاكها على مدار العمر الإنتاجي.
- في نموذج إعادة التقييم ، يمكن تعديل تكلفة الأصل بالزيادة أو النقصان ، اعتمادًا على القيمة العادلة. في هذه الحالة ، تنشئ إعادة تقييم الأصول احتياطيًا يسمى "احتياطي إعادة التقييم". عندما زادت قيمة الأصول ، يتم إيداعها في احتياطي إعادة التقييم وعندما تنخفض يتم خصمها. نقوم بإعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
طرق إعادة تقييم الأصول
# 1 - طريقة الفهرسة
في هذه الطريقة ، يتم تطبيق المؤشر على تكلفة الأصول لمعرفة التكلفة الحالية. قائمة الفهرس الصادرة عن الدائرة الإحصائية.
# 2 - طريقة سعر السوق الحالية
حسب سعر السوق السائد للأصول.
- إعادة تقييم الأرض والمبنى - للحصول على القيمة السوقية العادلة للمبنى ، يمكننا الاستعانة بقيم العقارات / تجار العقارات المتاحين في السوق.
- المصانع والآلات - نسيان القيمة السوقية العادلة للآلات والآلات ، يمكننا الاستعانة بالمورد.
تستخدم هذه الطريقة بشكل عام من قبل إدارة مجلس الإدارة لإعادة تقييم الأصول.
# 3 - طريقة التقييم
في هذه الطريقة ، يقوم المثمن الفني بإجراء تقييم مفصل للأصول لمعرفة القيمة السوقية. يلزم إجراء تقييم كامل عندما تقوم الشركة بإصدار بوليصة تأمين للأصول الثابتة. في هذه الطريقة ، يجب أن نتأكد من عدم المبالغة في / التقليل من قيمة الأصول الثابتة.
هناك بعض النقاط التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد القيمة السوقية العادلة للأصل وهي كما يلي:
- تاريخ شراء الأصول الثابتة لحساب عمر الأصول الثابتة.
- استخدام الأصول مثل 8 ساعات و 16 ساعة و 24 ساعة (بشكل عام وردية واحدة = 8 ساعات).
- نوع الأصول مثل الأرض والمباني والمصانع والآلات.
- سياسة الإصلاح والصيانة للمؤسسة للأصول الثابتة ؛
- توافر قطع الغيار في المستقبل ؛
أمثلة على إدخالات دفتر اليومية لإعادة تقييم الأصول
المثال رقم 1 - (إدخال دفتر اليومية لاحتياطي إعادة التقييم التصاعدي)
تعيد شركة Ax Ltd تقييم المبنى وتكتشف أن القيمة السوقية يجب أن تكون 200000 دولار أمريكي. القيمة الدفترية (حسب الميزانية العمومية) كما في 31 مارس 2018 ، هي 170000 دولار.
ما يلي هو إدخال دفتر اليومية لإعادة تقييم الأصول التصاعدية.
مثال 2 دولار - (إدخال دفتر اليومية لاحتياطي إعادة التقييم التنازلي)
تعيد شركة Ax Ltd تقييم المبنى وتكتشف أن القيمة السوقية يجب أن تكون 150000 دولار. القيمة الدفترية (حسب الميزانية العمومية) كما في 31 مارس 2018 ، هي 190،000 دولار.
ما يلي هو إدخال دفتر اليومية لإعادة تقييم الأصول نزولاً.
عندما تنخفض أسعار الأصول الثابتة ، وليس لديها رصيد ائتماني يساوي الانخفاض في الأسعار ، يتم خصم خسارة انخفاض القيمة في بيان الربح والخسارة لمبلغ الفرق في احتياطي إعادة التقييم مطروحًا منه انخفاض في السوق سعر الأصول الثابتة.
حساب الإهلاك تحت طريقة إعادة تقييم الأصول
فيما يلي صيغة حساب مصروفات الإهلاك وفقًا لطريقة إعادة التقييم:
مصاريف الإهلاك = قيمة الأصل في بداية العام + الإضافات خلال العام - الخصومات خلال العام - قيمة الأصول في نهاية العاميمكن احتساب الاستهلاك على أساس طريقة القسط الثابت / الخط المكتوب.
مثال # 1 - (إذا قامت الشركة بشراء أصول ثابتة خلال السنة المالية)
لدى M / s XYZ and Co. أصول بتكلفة 50000 دولار في 1 أبريل 2018. خلال السنة المالية 2018-19 ، اشترت الشركة الأصول الثابتة 20000 دولار. تم إعادة تقييم الأصول الثابتة بمبلغ 62000 دولار في 31 مارس 2019.
رسوم الإهلاك = دولار (70000 - 62000) = 8000 دولار
الحل - كان إجمالي الأصول قبل إعادة التقييم والاستهلاك روبية. 50000 دولار + 20000 دولار = 70000 دولار. المبلغ المعاد تقييمه بعد الاستهلاك كان 62000 دولار.
مثال # 2 - (إذا باعت الشركة أصولاً ثابتة خلال السنة المالية)
تمتلك M / s XYZ and Co. أصولًا تبلغ تكلفتها 50000 دولار في 1 أبريل 2018. خلال السنة المالية 2018-19 ، باعت الشركة أصولًا ثابتة بتكلفة 20000 دولار. تم إعادة تقييم الأصول الثابتة بمبلغ 25000 دولار في 31 مارس 2019.
رسوم الإهلاك = (30000-25000 دولار) = 5000 دولار
الحل - كان إجمالي الأصول قبل إعادة التقييم والاستهلاك روبية. 50000 دولار - 20000 دولار = 30000 دولار.
المبلغ المعاد تقييمه بعد الاستهلاك كان 25000 دولار.
مزايا
- إذا أعيد تقييم الأصول على الجانب التصاعدي ، فسيؤدي ذلك إلى زيادة الربح النقدي (صافي الربح بالإضافة إلى الإهلاك) للكيان.
- التفاوض على سعر عادل لأصول الكيان قبل الاندماج مع شركة أخرى أو الاستحواذ عليها.
- يمكن استخدام الرصيد الدائن لاحتياطي إعادة التقييم لاستبدال الأصول الثابتة في نهاية عمرها الإنتاجي.
- لتقليل نسبة الرافعة المالية (القرض المضمون إلى رأس المال).
- المنفعة الضريبية: - تؤدي إلى زيادة في قيمة الأصول ؛ ومن ثم سيزداد مقدار الاستهلاك وبالتالي يؤدي إلى خصم ضريبة الدخل.
سلبيات
- لا يمكن للشركة إعادة تقييم أصولها الثابتة كل عام ، أو قد لا تنخفض تكلفة الأصول الثابتة. في مثل هذه الحالة ، لا يمكن أن تتحمل الشركة الاستهلاك.
- لا يُظهر إجمالي الإهلاك المحمّل على إعادة تقييم الأصول الثابتة نمطًا منتظمًا.
- تنفق الشركة مبلغًا كبيرًا على إعادة تقييم الأصول الثابتة لأن هذا العمل يحتاج إلى مساعدة من الخبراء التقنيين ، وتؤدي الزيادة في النفقات إلى ربح أقل.
محددات
إذا قامت الشركة بإعادة التقييم وأدى ذلك إلى انخفاض القيمة الدفترية لإعادة تقييم الأصول الثابتة ، عندئذٍ يتم خصم القيمة النزولية في حساب الربح أو الخسارة. ومع ذلك ، إذا كان الرصيد الدائن متاحًا في احتياطي إعادة التقييم لذلك الأصل الثابت ، فسنخصم احتياطي إعادة التقييم بدلاً من حساب الربح أو الخسارة.
نقاط مهمة يجب ملاحظتها
- يتم إضافة مبلغ إعادة التقييم التصاعدي للأصول الثابتة إلى احتياطي إعادة التقييم ، ولا يمكن استخدام هذا الاحتياطي لتوزيع الأرباح. احتياطي إعادة التقييم هو احتياطي رأس المال ، ويمكن استخدامه لشراء إعادة تقييم الأصول الثابتة ؛ يمكن إجراء مقاصة مقابل خسارة انخفاض قيمة الأصول الثابتة.
- في حالة حدوث أي زيادة في الاستهلاك نتيجة لإعادة تقييم الأصول ، يتم خصم الاستهلاك في حساب احتياطي إعادة التقييم ؛
- يعتبر النظر في الطريقة المناسبة لإعادة تقييم الأصول هو الأكثر أهمية. طريقة التقييم هي الطريقة الأكثر استخدامًا.
استنتاج
يجب على الكيان أن يقوم بإعادة تقييم أصوله لأن إعادة التقييم توفر القيمة الحالية للأصول التي يمتلكها الكيان ، وإعادة التقييم بالزيادة مفيدة للكيان ؛ يمكن أن تفرض مزيدًا من الإهلاك على القيمة الصاعدة والحصول على المزايا الضريبية.
