الرسملة مقابل المصروفات | أعلى الاختلافات

الرسملة مقابل المصروفات | أعلى الاختلافات | أمثلة

يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الرسملة مقابل المصروفات في أن الرسملة هي طريقة الاعتراف بالتكلفة المتكبدة كمصروفات ذات طبيعة رأسمالية أو الاعتراف بمثل هذه النفقات كأصل للشركة ، بينما يشير المصروفات إلى حجز التكلفة كمصروف في بيان الدخل الخاص بالعمل الذي يتم خصمه من إجمالي الإيرادات أثناء حساب أرباح الشركة.

الرسملة مقابل المصروفات - يتم تعريف الرسملة على أنها تسجيل تكلفة مثل الأصل ، على الرغم من المصاريف. يتم هذا المقابل في حين أن التكلفة لا يعتقد أنه تم صرفها بالكامل خلال الفترة الحالية بدلاً من ذلك ، في فترة طويلة. قد تؤدي إزالة عنصر أساسي من بيان دخل الشركة مع إدراجه على التوالي في الميزانية العمومية للشركة لمجرد إظهار الاستهلاك كرسوم رئيسية على عكس الأرباح ، إلى زيادة الأرباح بشكل كبير.

بالنظر إلى شركة الاتصالات العملاقة ، شركة WorldCom ، التي يتألف الجزء الأكبر من نفقاتها من نفقات التشغيل المشار إليها باسم تكاليف الخط. كانت هذه التكاليف بمثابة مكافآت عرضت على شركات الهاتف الأصلية مقابل استخدام خطوط الهاتف الخاصة بهم. بشكل عام ، تم التعامل مع النفقات الرئيسية بشكل طبيعي ، مثل نفقات التشغيل المعتادة. ومع ذلك ، كان من المفترض أن جزءًا من هذه النفقات كان استثمارات حقيقية في أسواق غير مكتشفة ولا يُتوقع أن تؤتي ثمارها لعدة سنوات قادمة. تم استخدام هذا المنطق من قبل المدير المالي للشركة ، سكوت سوليفان ، الذي بدأ "رسملة" تكاليف خط شركته خلال الجزء الأخير من التسعينيات. لذلك ، تم حذف هذه النفقات من بيان دخل الشركة ، وبالتالي زيادة الأرباح بعدة مليارات من الدولارات. عبر وول ستريت ،بدا الأمر كما لو أن شركة WorldCom بدأت فجأة في تحقيق الأرباح حتى في حالة الانكماش الاقتصادي التي تم تخطيها من قبل خبراء الصناعة حتى الانهيار الكبير الذي شوهد لاحقًا.

أعلنت شركة وورلدكوم إفلاسها في يوليو 2002.

في هذه المقالة ، نناقش الرسملة مقابل المصروفات وسبب أهميتها للمحلل المالي -

النفقات الرأسمالية مقابل الاختلافات التشغيلية

الرسملة مقابل المصاريف

الرسملة هي تسجيل حساب أحد الأصول. يتم ذلك عندما يُعتقد أن فوائد هذه النفقات سيتم اشتقاقها لفترة ممتدة. على سبيل المثال ، يُعتقد أن السلع المكتبية تنفق بسرعة. وبالتالي ، يتم علاجهم ليتم إنفاقهم في وقت واحد. يتم تسجيل السيارة كأصل غير منقول ومن المتوقع أن يتم إنفاقها على مدى فترة زمنية طويلة بشكل كبير من خلال الاستهلاك حيث من المتوقع أن يتم استهلاك السيارة على مدى فترة زمنية أطول بكثير مقارنة بالمستلزمات المكتبية.

يشار إلى المصاريف على أنها افتراض أي نفقات مثل مصروفات التشغيل بدلاً من كاستثمار رأسمالي. بالنظر إلى الضرائب ، يتم تخفيض المصروفات من الدخل مباشرة. في حين يتم استهلاك الأصل أو تقوم أي شركة بسلسلة من التخفيضات على مدى العمر الإنتاجي للأصل.

مثال على الرسملة

لنفترض أن شركة ما اشترت سيارة بقيمة 50000 دولار في عام 2017. الآن بما أن الشركة قد دفعت مقابل هذه النفقات ، فهل يجب أن نأخذ هذه المصروفات (50000 دولار) في بيان الدخل لعام 2017 ، أم ينبغي علينا تسجيل هذه المصروفات كشيء آخر؟ لك ذالك!

لنفترض أن عمر السيارة المفيد هو 10 سنوات. وهذا يعني أن الشركة يمكن أن تستفيد من هذه السيارة حتى العام العاشر. لذلك لن يكون من الحكمة تسجيل جميع النفقات دفعة واحدة في بيان الدخل. يجب أن نستفيد من هذه النفقات البالغة 50000 دولار ونخفضها بمقدار القيمة المشتقة كل عام.

القيمة المشتقة كل عام = 50000 دولار / 10 = 5000 دولار

لذلك ، نسجل المصروفات البالغة 50000 دولار أمريكي في الأصل في بداية عام 2017. خلال العام ، نستخدم قيمة 5000 دولار أمريكي ، وبالتالي فإن الأصول في نهاية العام = 50000 دولار أمريكي - 5000 دولار أمريكي = 45000 دولار أمريكي.

يشار إلى المصروفات التي تمت مناقشتها أعلاه من خلال المحاسبة باسم الاستهلاك.

الرسملة مقابل المصروفات - الاختلافات الرئيسية (ملخص)

الاقتراح الرئيسي للاختيار بين المصاريف والرسملة هو أثناء الإبلاغ عن الربح كل فترة. إذا اختار المرء الاستفادة من أي أصل مقابل المصاريف ، فإنه يؤدي إلى أرباح أكبر بينما يؤدي على التوالي إلى ضرائب أكبر بالإضافة إلى تحسين قيمة الأعمال. ومع ذلك ، إذا حددنا المصروفات لأي أصل بدلاً من رسملة أصوله ، فسيؤدي ذلك إلى نتائج معاكسة تمامًا.

الرسملة	الإنفاق
يتم تسجيل التكلفة كأصل في الميزانية العمومية	يتم تسجيل التكلفة كنفقات تشغيلية في بيان الدخل
أثناء رسملة أي تكلفة وإطفاءها لاحقًا ينتج عنها توزيع التكلفة على فترة زمنية أطول	في ظل الظروف العادية ، يتم تكبد المصاريف الكاملة أثناء إجراء أي عملية شراء
بالنسبة لرسملة الأصول ، يجب أن تمتلك عمرًا قيمًا يغطي أكثر من السنة الحالية. يجب أن تكون هذه الأصول قادرة على إدارة الأعمال بالكامل. ومع ذلك ، فإن أي مخزون يتم بيعه للعملاء لا يتأهل ليصبح أصلًا رأسماليًا. تعتبر الأصول الثابتة بشكل عام مثل المعدات أو مجموعة من الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع أو حقوق النشر. عادة ، يجب استهلاك الأصول الثابتة مقابل استهلاكها.	أثناء بدء عمل تجاري أو شرائه ، تمكن IRS الشخص من تعويض بداية العمل أو تكاليف الشراء. قد يتم إطفاء النفقات المصروفة لاستهلاك براءة اختراع أو حقوق نشر أو علامة تجارية أو ملكية عقلانية مماثلة. قد يسدد المرء الشهرة التي من المتوقع عمومًا أن تتحقق أثناء البيع بسبب الاستخدام المستمر لسمعة أو اسم أي منتج أو عمل تنوي الحصول عليه. بشكل عام ، تسمح مصلحة الضرائب للفرد بسداد النفقات الجيولوجية التي تهدف إلى تطوير أو تحديد مواقع آبار البترول في جميع أنحاء الولايات المتحدة. يمكن للمرء حتى سداد نفقات أبحاثهم.
قاعدة عامة: أي مشتريات تتجاوز النطاق المحدد بالدولار يتم احتسابها على أنها نفقات رأسمالية أو رسملة	قاعدة عامة: شراء أقل من النطاق المخصص بالدولار يتم التعامل معه على أنه نفقات تشغيلية
وفقًا للمحاسبة ، عند رسملة الأصل ، يُفترض أن الأصل لا يزال له قيمة اقتصادية ، ويعتقد أنه يفيد الفترات المستقبلية وبالتالي يتم ذكره في الميزانية العمومية.	تتكون المصروفات من التكاليف الاقتصادية الأساسية التي تتكبدها أي شركة من خلال العمليات اليومية لكسب الإيرادات. يُسمح لكل شركة بشطب جميع النفقات المخصومة من الضرائب على عائداتها المحددة لضرائب الدخل لتقليل الدخل الخاضع للضريبة ، ومن ثم الالتزام الضريبي. تتكون معظم نفقات الأعمال الشائعة من مدفوعات الموردين وأجور الموظفين وإيجار المصنع واستهلاك المعدات.

تحقق أيضًا من - عقد الإيجار الرأسمالي مقابل الإيجار التشغيلي

مثال الرسملة مقابل المصاريف

خلال عام 2016 ، اكتشفت الشركة أنه كان يجب رسملة 2،250 دولارًا أمريكيًا من نفقاتها التشغيلية ، الأمر الذي كان سيؤدي أيضًا إلى زيادة مصروفات الاستهلاك بمقدار 300 دولار أمريكي.

حساب إجمالي الأصول وحقوق الملكية المعدلة

لحساب إجمالي الأصول المعدلة ، نحتاج إلى إجراء التغييرات التالية -

نظرًا لأن المصروفات تتم رسملتها ، يجب أن نضيفها إلى إجمالي الأصول (2،250 دولارًا)
يجب خصم الاستهلاك المتزايد بسبب هذه المصروفات المرسملة من إجمالي قاعدة الأصول (300 دولار)
إجمالي حقوق الملكية المعدلة = 15،300 دولار أمريكي + 2250 - 300 = 17،250 دولار أمريكي

احسب الدخل المعدل

هنا مرة أخرى ، هناك تعديلين.

يجب إضافة مصاريف التشغيل البالغة 2250 دولارًا أمريكيًا إلى الأرباح قبل الضرائب.
يجب تخفيض مصاريف الإهلاك الإضافية البالغة 300 دولار.

حساب النسب - الرسملة مقابل المصروفات

هامش الربح

هامش الربح المعدل = صافي الدخل / المبيعات المعدل
هامش الربح المعدل = 4،515 $ / 60،000 $ = 7.5٪
يزداد هامش الربح المعدل نتيجة الزيادة في صافي الدخل

العائد على راس المال

العائد المعدل على رأس المال = (صافي الدخل المعدل + مصروفات الفائدة) / متوسط الأصول
العائد المعدل على رأس المال = (4،515 $ + 750 $) / (29،100 + 32،850) / 2 = 17٪
في هذه الصيغة ، يزيد البسط زيادة في صافي الدخل المعدل ؛ ومع ذلك ، يرتفع المقام بسبب الزيادة في الأصول المعدلة لعام 2016.
نلاحظ أن تأثير الزيادة في البسط أعلى من تأثير المقام ، وبالتالي زيادة هذه النسبة من 13٪ إلى 17٪

التدفقات النقدية من العمليات

التدفق النقدي المعدل من العمليات = التدفق النقدي من العمليات (قبل التعديل) + مصاريف التشغيل المخصومة بشكل غير صحيح.
التدفق النقدي المعدل من العمليات = 3300 دولار + 2250 = 5550 دولارًا

التدفق النقدي من الاستثمار

التدفق النقدي المعدل من الاستثمارات = التدفق النقدي من الاستثمارات (قبل التعديل) - المصروفات المرسملة
التدفق النقدي المعدل من العمليات = - 1،500 - 2250 دولارًا أمريكيًا = - 3،750 دولارًا أمريكيًا

إجمالي التدفقات النقدية

إذا تجاهلنا التأثير الضريبي بسبب التغييرات في صافي الدخل ، فسيظل إجمالي التدفق النقدي كما هو عند 150 دولارًا

الديون طويلة الأجل / حقوق الملكية

الدين طويل الأجل المعدل إلى حقوق الملكية = الدين طويل الأجل / حقوق الملكية المعدلة = 9،150 / 17،250 دولارًا أمريكيًا = 53٪

ملخص التعديل بعد رسملة المصروفات

نلاحظ أن معظم النسب قد أظهرت تأثيرًا إيجابيًا بعد الرسملة.

الرسملة مقابل المصروفات - التأثير على البيانات المالية

عادة ما يؤثر اختيار رسملة التكاليف على البيانات المالية للشركة. تتضمن بعض المجالات الحرجة أثناء أداء رسملة الأصول إلى جانب الطريقة التي قد تغير بها البيانات المالية للشركة ،

تأثير الميزانية العمومية - الرسملة مقابل المصروفات

ستنمو الأصول الموحدة للشركة عند رسملة تكاليفها.
سيكون التأثير على حقوق المساهمين ضئيلاً على المدى الطويل ؛ ومع ذلك ، في البداية ، ستكون حقوق المساهمين أكبر.

ورقة التوازن	الإنفاق	رسملة
الأصول والمسؤولية	أدنى	أعلى
نسب الرافعة المالية (الديون / حقوق الملكية ، الديون / الأصول)	أعلى	انخفاض بسبب ارتفاع القاعدة
قيمة / حصة الدفتر	أدنى	أعلى

تأثير بيان الدخل - الرسملة مقابل المصروفات

ستعمل رسملة التكاليف على تطبيع عدم تناسق الدخل المعلن للشركة حيث سيتم تقاسم التكلفة بين البيانات.
من وجهة نظر الربحية ، يجب أن تتمتع الشركة بربحية أكبر في البداية.

قوائم الدخل	الإنفاق	رسملة
تقلب الدخل	تقلب أكبر	تأثير التخفيف على صافي الدخل من سنة إلى أخرى
مطابقة الإيرادات	أقل مطابقة للإيرادات والتكاليف	التكلفة المؤجلة والمطابقة للإيرادات
الربحية (السنوات الأولى)	أقل حيث تتدفق جميع النفقات عبر IS	أعلى حيث يتم إطفاء التكلفة
الربحية (سنوات لاحقة)	أعلى حيث تم إنفاق جميع التكاليف	انخفاض بسبب إطفاء التكلفة المرسملة

تأثير التدفق النقدي - الرسملة مقابل المصروفات

لنفترض أن الشركة تقوم برسملة نفقاتها. سيكون التأثير فقط على التدفق النقدي من العمليات والتدفقات النقدية من الاستثمارات

نقد متدفق	الإنفاق	رسملة
التدفقات النقدية من العمليات	أدنى	أعلى
التدفق النقدي من الاستثمار	أعلى	أدنى
إجمالي التدفقات النقدية	نفس	نفس

مبررات المصاريف أو الرسملة

أثناء تحديد ما إذا كان يجب إنفاق أي تكلفة أو رسملتها ، غالبًا ما تستخدم الشركات أسلوبًا أسهل لفصل الأصول في قسمين رئيسيين ،

الأصول التي تحقق مكاسب محتملة
الأصول التي لا تحقق أي مكاسب محتملة

ستقدم بعض تكاليف الشركة فقط فائدة لمرة واحدة للشركة ، وبالتالي ، تأتي ضمن الجزء الثاني. عادة ما تكون هذه تكاليف مدفوعة حيث لا يُعتقد أن الأعمال التجارية تتمتع بمكاسب محتملة من خلالها.

بدلاً من ذلك ، قد يتم رسملة الأصول التي تقدم مكاسب محتملة في كثير من الأحيان ، وبالتالي ، سيتم توزيع النفقات عبر البيانات المالية.

مثال سهل قد يكون دفع بوليصة التأمين. يجوز للشركة شراء بوليصة تأمين ذات تاريخ محدد لمدة عامين على سبيل المثال مع دفع التكلفة بالكامل دفعة واحدة. نظرًا لأن التأمين سيساعد الشركة في المستقبل القريب أيضًا ، فقد تستفيد من النفقات.

رسملة الأصول غير الملموسة

قد تصادف المنظمات حتى الأصول غير الملموسة التي هي خصائص غير نقدية وليس لها أي مادة مادية ؛ ومع ذلك ، فإنها لا تزال تقدم فوائد للشركة. تتضمن بعض الأمثلة على الأصول غير الملموسة حقوق النشر أو براءات الاختراع أو نفقات البحث والتطوير.

براءات الاختراع

لا تظهر براءات الاختراع المطورة داخليًا في الميزانية العمومية
يتطلب المعيار SFAS 2 دفع جميع التكاليف المتكبدة مع تطوير براءات الاختراع كمصروفات عند تكبدها
ستظهر براءات الاختراع التي تم الحصول عليها في معاملة تجارية بحتة في الميزانية العمومية بالتكلفة المدفوعة لشرائها
يتم إطفاء البراءات باستخدام العمر القانوني أو العمر الإنتاجي ، أيهما أقصر

نية حسنة

لا يمكن تسجيل الشهرة إلا عندما تشتري الشركة شركة أخرى
تعتبر المعاملة التجارية غير المشروعة دليلاً على قيمة الشهرة
بموجب المعيار SFAS 142 ، لم تعد الشهرة مطفأة ولكن تم اختبارها من أجل الانخفاض في القيمة
عندما تنخفض قيمة الشهرة ، يتم تخفيض قيمتها ويتم تمرير الخسارة من خلال بيان الدخل في الفترة الحالية
قد يكون لدى المديرين حوافز لكتابة الكثير من حسن النية ، أو عدم تدوين حسن النية على الإطلاق

الإعلانات

الإعلان عبارة عن نفقات لإعلام العملاء المحتملين بمنتج أو خدمات الشركة.
قد تمتد فوائد الإعلان الناجح لفترات عديدة في المستقبل. ومع ذلك ، من الصعب للغاية قياس أي من هذه الفوائد
تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً تحميلاً فورياً لمعظم تكاليف الإعلان
أكثر تحفظًا من الكتابة بالأحرف الكبيرة!

المحاسبة عن البحث والتطوير

الفوائد المستقبلية من نفقات البحث والتطوير غير مؤكدة إلى حد كبير في بداية المشروع
يتطلب المعيار SFAS 2 تقريبًا جميع نفقات البحث والتطوير كمصروفات عند تكبدها
يتم تطبيق مبدأ المحاسبة المحافظة في حالة البحث والتطوير
ومع ذلك ، عندما تشتري إحدى الشركات شركة أخرى ، يجب تقسيم سعر الشراء الإجمالي على الأصول الفردية المكتسبة

يتطلب المعيار SFAS 2 تخصيص جزء من سعر الشراء للبحث والتطوير قيد المعالجة وشطبها على الفور
لدى المديرين حافز قوي لتخصيص جزء كبير من سعر الشراء لشراء عمليات البحث والتطوير أثناء العملية

محاسبة تكاليف تطوير البرمجيات

أكثر ليبرالية في محاسبة النفقات الداخلية لتطوير البرمجيات
تكلفة تطوير البرمجيات هي تكلفة كبيرة للعديد من شركات خدمات النمو الصغيرة ، وهذه هي أصولها الرئيسية.
لقد دفع FASB إلى أن يكون أكثر ليبرالية أثناء صياغة SFAS 86

حدود الرسملة والمصروفات

الرسملة

كقاعدة أساسية لأي رسملة للأصول ، إذا كان هذا الأصل له مكاسب طويلة الأجل أو نمو في القيمة للشركة ، يبدو أن هناك بعض العيوب في هذا القانون. على سبيل المثال ، تكاليف البحث والتطوير (R & D) غير قابلة للرسملة ، على الرغم من أن هذه الأصول توفر بشكل صارم فوائد طويلة الأجل للشركة.
أحد الأسباب الرئيسية التي تجعل معظم الدول تنكر رسملة نفقات البحث والتطوير هو التغلب على الشك بشأن المكاسب. تقييم ما إذا كانت المكاسب المحتملة من الاستثمار ستكون مشكلة ، وبالتالي ، من الأسهل حساب مثل هذه التكاليف.
ومع ذلك ، قد يستخدم المحاسبون المحليون في بلدان مختلفة طرقًا مختلفة لتحليل تكاليف البحث والتطوير.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تؤدي رسملة الأصول إلى المبالغة في قيم الأصول ، كما هو موضح في الميزانية العمومية للشركة والتي يمكن أن تؤثر على البيانات المالية للشركة إلى حد ما.
أخيرًا ، من المهم أن نتذكر أنه لا يمكن رسملة تكاليف المخزون. حتى بعد أن يكون المرء على استعداد للاحتفاظ بهذا المخزون على المدى الطويل ويخطط لبيعه في دورة العمل القادمة ، لكن لا يمكن رسملة النفقات.

الإنفاق

أثناء بدء عمل تجاري ، يُعتقد أن هناك بعض القيود الهامة فيما يتعلق بالمصروفات. في العديد من الحالات ، يمكن رسملة التكاليف الفورية على الرغم من أنها لا تندرج بالضرورة ضمن قواعد رسملة الشركة للسنة المالية الأولى.
يجب على المرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار أنه نظرًا لأن تكاليف البحث والتطوير عادةً ما يتم أخذها كمصروفات ، يمكن رسملة بعض الرسوم القانونية المتعلقة بشراء الأصل ، إلى جانب رسوم براءات الاختراع.
علاوة على ذلك ، يجب على المرء أن يظل حذرًا أثناء إنفاق التكاليف المتعلقة بالترقيات أو الإصلاحات. إذا تحسنت قيمة العنصر بشكل ملحوظ أو زاد العمر الافتراضي للعنصر ، فمن الأفضل رسملة التكاليف.
أخيرًا ، يقلل الإنفاق من إجمالي دخل الشركة المكتسب ، وبالتالي ، يجب على المرء أن يكون حذرًا بشأن ضمان أن الأموال قصيرة الأجل قادرة على تعديل هذا التعديل.

الخلاصة - الرسملة مقابل المصروفات

يُعتقد أن الرسملة مقابل المصروفات جانب حيوي في صنع السياسة المالية لأي شركة. قد يكون للتكاليف تأثير كبير على تمويل أعمال الشركة ، في حين أنه من الأهمية بمكان اكتساب القدرة على الاستفادة من كل من الرسملة والنفقات.

يمكن أن تكون الإدارة المحاسبية للنفقات فرقًا حاسمًا بين أي بيان دخل مربح وبيان يوضح الخسارة. قد يكون من الصعب الاختيار من بين هذه الخيارات. ومع ذلك ، بشكل عام ، قد يوفر الرسملة مقابل الإنفاق فرص نمو كبيرة للأعمال التجارية مع الحفاظ على مستقبل الشركة مشرقًا.