الأصول المتعثرة (تعريف ، مثال) | ما هو اضمحلال الأصول؟
تعريف الأصول المتعثرة
الأصول منخفضة القيمة هي تلك الموجودات في الميزانية العمومية للشركة والتي تتجاوز قيمتها الدفترية للأصول الموجودة في الدفاتر القيمة السوقية (المبلغ القابل للاسترداد) ويتم الاعتراف بالخسارة في بيان الدخل للشركة. عادة ما يتم العثور على انخفاض قيمة الأصول في بنود الميزانية العمومية مثل الشهرة والأصول طويلة الأجل والمخزون والذمم المدينة.
مثال على الأصول المتعثرة
اشترت الشركة "أ" المحدودة الشركة "ب" ودفعت 19 مليون دولار كسعر الشراء لشراء الشركة "ب". في الوقت الذي تم فيه الشراء ، كانت القيمة الدفترية لأصول الشركة "ب" تبلغ 15 مليون دولار. على مدار العام بعد الاستحواذ ، تم بيع شركة B ltd. انخفض بنحو 38٪ بسبب بعض التغييرات التي أجرتها الإدارة في عمل الشركة وبسبب دخول المنافس في نفس خط الأعمال مع البديل الأرخص. نتيجة لذلك ، تنخفض القيمة السوقية العادلة لشركة B ltd إلى مستوى 12 مليون دولار من 15 مليون دولار عندما تم الاستحواذ. تحليل تأثير الضعف.
المحلول
اشترت الشركة "أ" المحدودة الشركة "ب" ودفعت 19 مليون دولار كسعر الشراء لشراء الشركة "ب". عندما كانت القيمة الدفترية لأصول الشركة B 15 مليون دولار ، يجب تسجيل المبلغ الإضافي البالغ 4 ملايين دولار (19 - 15 مليون دولار) الذي دفعته الشركة A ltd فوق القيمة الدفترية لأصول الشركة B على أنها الشهرة من جانب الأصول في الميزانية العمومية للشركة "أ". على مدار العام بعد إجراء الاستحواذ ، تم بيع شركة B ltd. وتراجعت بنحو 38٪ ، ونتيجة لذلك ، انخفضت القيمة السوقية العادلة لشركة B ltd إلى مستوى 12 مليون دولار من 15 مليون دولار.
وفقًا لمتطلبات مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، يتعين على الشركات اختبار الشهرة وغيرها من الأصول غير الملموسة كل عام لمعرفة الانخفاض في القيمة. لذلك ، بعد عام ، الشركة المحدودة أ. ستقارن القيمة العادلة لشركتها الفرعية B ltd. مع القيمة الدفترية الموجودة في ميزانيتها العمومية جنبًا إلى جنب مع الشهرة. في حالة القيمة العادلة لـ B ltd. أقل من قيمتها الدفترية لشركة A ltd ، فهي مسؤولة عن الانخفاض في القيمة.
في الحالة الحالية ، بعد عام من القيمة السوقية العادلة للشركة ، تنخفض B ltd إلى مستوى 12 مليون دولار من 15 مليون دولار. الآن ، ستتم مقارنة هذه القيمة السوقية العادلة لـ B ltd جنبًا إلى جنب مع الشهرة بالقيمة الفعلية المسجلة في دفاتر الحسابات ، ومع المبلغ التفاضلي ، سيتم تقليل الشهرة.
القيمة السوقية العادلة الحالية + الشهرة = 12 مليون دولار + 4 مليون دولار = 16 مليون دولار
ستتم مقارنة مبلغ 16 مليون دولار مع سعر الشراء الأولي المدفوع (19 مليون دولار) ، وسيكون الفرق هو انخفاض قيمة الشهرة.
انخفاض القيمة = 19 مليون دولار - 16 مليون دولار = 3 ملايين دولار
سيتم تخفيض هذا المبلغ من مبلغ الشهرة الموجود في دفاتر الحسابات
= الشهرة المسجلة مبدئيًا - 3 ملايين دولار = 4 ملايين دولار - 3 مليون دولار = 1 مليون دولار
وبالتالي فإن الشهرة ، في هذه الحالة ، هي الأصول الضعيفة ، وفي الميزانية العمومية ، سيكون مبلغ الشهرة الجديدة التي سيتم عرضها 1 مليون دولار.
مزايا
- توفر الأصول المتعثرة وانخفاض القيمة طرقًا للمستثمرين والمحللين لتقييم إدارة الشركة واتخاذ قراراتهم في السجل لأن المديرين الذين يتعين عليهم تدوين الأصول بسبب الانخفاض في القيمة قد لا يتمتعون بسلطة اتخاذ قرار الاستثمار الجيد.
- حدثت العديد من حالات فشل الأعمال بعد انخفاض القيمة المعطلة. يمكن أن تكون هذه الإفصاحات بمثابة إشارات إنذار مبكر لدائني ومستثمري الشركة لتحليل استثماراتهم.
سلبيات
- لا توجد إرشادات مفصلة حول معالجة الأصول المتعثرة.
- بشكل عام ، يصبح من الصعب معرفة قيمة القياس ، والتي يجب استخدامها للتحقق من مقدار الانخفاض في القيمة.
نقاط مهمة حول الأصول المتعثرة
- يجب تسجيل الانخفاض في القيمة فقط إذا كان من المتوقع أن التدفقات النقدية المستقبلية في الشركة غير قابلة للاسترداد.
- إدخال دفتر اليومية لتسجيل الانخفاض في القيمة هو الخصم من حساب الخسارة أو حساب المصروفات مع الائتمان المقابل للأصل الأساسي.
- عندما يتم تعديل القيمة الدفترية للأصول المضمحلة ، يتم الاعتراف بالخسارة في بيان الدخل للشركة.
استنتاج
الأصول منخفضة القيمة هي تلك الأصول التي تقل قيمتها السوقية عن قيمتها الدفترية. جميع الأصول ، سواء كانت غير ملموسة أو ملموسة ، عرضة للانخفاض في القيمة. يتعين على الكيانات إجراء اختبارات انخفاض القيمة في حالة وجود مؤشرات تتعلق بانخفاض القيمة باستثناء الشهرة وبعض الأصول غير الملموسة الأخرى في حالة إجراء اختبار انخفاض القيمة سنويًا وفقًا لمتطلبات المعيار المقبول عمومًا مبادئ المحاسبة. حدثت العديد من حالات فشل الأعمال بعد الوقوع في قيمة الأصول المعطلة. يمكن أن تكون هذه الإفصاحات بمثابة إشارات إنذار مبكر لدائني ومستثمري الشركة لتحليل استثماراتهم. وبالتالي فإن الأصول المعطلة تساعد أيضًا أصحاب المصلحة المختلفين بطرق مختلفة لتحليلهم قبل اتخاذ أي قرار فيما يتعلق بالشركة.
