المبلغ القابل للاسترداد - التعريف والصيغة والأمثلة
ما هو المبلغ القابل للاسترداد؟
يشير المبلغ القابل للاسترداد للأصل إلى القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة التي ستنشأ من بيع أو استخدام الأصل ويتم احتسابها على أنها أكبر من المبلغين ، أي القيمة العادلة للأصل كما تم تخفيضها بواسطة تكاليف البيع ذات الصلة والقيمة في استخدام هذه الأصول.
خاطئة
تتطلب المعايير المحاسبية من الشركات الإبلاغ عن الحالات في البيانات المالية حيث تكون القيمة الدفترية للأصل أكبر من قيمتها القابلة للاسترداد. علاوة على ذلك ، فهو موجود في معيار المحاسبة الدولي 36 ("معيار المحاسبة الدولي 36"). يتم تكوين مخصص لخسارة انخفاض القيمة في حالة زيادة القيمة الدفترية للأصل عن قيمته القابلة للاسترداد. القيمة الدفترية للأصل تعني قيمتها الدفترية. من ناحية أخرى ، تشير القيمة القابلة للاسترداد للأصل إلى الحد الأقصى لمبلغ التدفقات النقدية المتوقع الحصول عليها من الأصل. يمكن أن تنشأ التدفقات النقدية إما عن طريق بيع الأصل أو باستخدامه.
صيغة المبلغ القابل للاسترداد
القيمة القابلة للاسترداد للأصل هي المبلغين التاليين أيهما أعلى -
- القيمة العادلة ناقصًا تكلفة البيع (والمختصرة "بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة")
- القيمة المستخدمة
كما نعلم ، يعتمد الحساب على FVLTS والقيمة قيد الاستخدام. دعونا نفهم معنى هذين المصطلحين.
# 1 - القيمة العادلة مطروحًا منها تكلفة البيع ("FVLCTS")
يشير إلى المنافع الاقتصادية التي من المتوقع أن تنشأ نتيجة لبيع مثل هذه. يجب تحديده عن طريق خفض التكلفة المتوقعة لبيع الأصل من القيمة العادلة للأصل. القيمة العادلة تعني القيمة التي يمكن بها بيع الأصل في السوق. التكلفة المتوقعة لبيع الأصل تعني تكاليف المعاملة المتعلقة ببيع الأصل.
# 2 - القيمة المستخدمة
يشير إلى القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة التي سيتم استحقاقها نتيجة لاستخدام الأصل. يمكن حساب نفس الشيء عن طريق تحديد المتوسط المرجح للتدفقات النقدية المتوقعة القائمة على الاحتمالات للأصل قيد النظر. يجب تحديد هذا المتوسط المرجح للتدفقات النقدية المحتملة بقيمته الحالية باستخدام معدل الخصم المناسب.
مثال
الآن ، دعونا نلقي نظرة على مثال لفهم أفضل.
يمكنك تنزيل نموذج Excel للمبلغ القابل للاسترداد من هنا - نموذج Excel للمبلغ القابل للاستردادبالنسبة للآلات ، التفاصيل موضحة أدناه: القيمة السوقية المفتوحة للآلة = 62000 دولار ، هناك احتمال بنسبة 30٪ أن التدفقات النقدية سوف تتراكم إلى مبلغ 30 ألف دولار في المستقبل ، وهناك احتمال بنسبة 70٪ أن التدفقات النقدية سوف تتراكم إلى مبلغ 20000 دولار في المستقبل لمدة ثلاث سنوات. معدل الخصم المناسب هو 10٪.
المحلول:
ستكون القيمة العادلة -
- القيمة العادلة = 62000 دولار
سيكون حساب القيمة المستخدمة -
- القيمة المستخدمة = 20930 + 19090 + 17250 = 57270
سيكون المبلغ القابل للاسترداد -
وبالتالي ، فإن المبلغ القابل للاسترداد للآلة يجب أن يكون أعلى من القيمة العادلة من خلال الدخل (62000 دولار أمريكي) والقيمة المستخدمة (57270 دولارًا أمريكيًا). وبناءً على ذلك ، فإن المبلغ القابل للاسترداد يكون FVLCTS ، أي 62000 دولار ، وهو أعلى من المبلغين.
ملاحظة: يرجى الرجوع أعلاه إلى نموذج Excel المقدم للحصول على حساب تفصيلي للمبلغ القابل للاسترداد.المبلغ القابل للاسترداد مقابل قيمة الإنقاذ
- تشير قيمة الإنقاذ للأصل إلى القيمة المتبقية للأصل في نهاية العمر الإنتاجي للأصل. إنه توقع إداري للقيمة التي سيتم عندها بيع مثل هذا الأصل في نهاية العمر الإنتاجي للأصل. يُعرف أيضًا باسم قيمة الخردة. تعتبر قيمة الإنقاذ مفيدة في حساب الإهلاك على الأصل وأيضًا في النظر في جدوى شراء الأصل. وذلك لأن قيمة الإنقاذ الأعلى ستقلل بشكل فعال التكلفة الإجمالية للأصل ، حيث يمكن بيع الأصل بقيمة الإنقاذ في نهاية العمر الإنتاجي للأصل.
- من ناحية أخرى ، فإن المبلغ القابل للاسترداد هو الحد الأقصى للتدفقات النقدية التي يتوقع الحصول عليها من الأصل ، إما عن طريق بيعه أو عن طريق استخدامه المنتظم ويتم احتسابه على أنه أعلى من القيمة العادلة والقيمة المستخدمة للأصل. . وهي مفيدة في تحديد خسارة الانخفاض في القيمة ، إن وجدت ، بمقارنتها بالقيمة الدفترية للأصل.
