معاملات الأطراف ذات العلاقة (التعريف ، الأنواع) | أمثلة

ما هي معاملات الأطراف ذات الصلة؟

معاملة الأطراف ذات الصلة هي معاملة / صفقة / ترتيب بين طرفين ذوي صلة لتحويل الموارد أو الخدمات أو الالتزامات ، بغض النظر عما إذا كان السعر قد تم تحميله ويمكن أن يكون له تأثير على بيان الربح أو الخسارة والمركز المالي للكيان . شرط الكشف عن مثل هذه المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة في البيانات المالية ضروري. أيضًا ، قد تدخل الأطراف ذات العلاقة في معاملات قد لا تدخلها الأطراف غير المرتبطة.

أنواع

  • المعاملات مع الشركة التابعة والزميلة والمشروع المشترك ؛
  • المعاملات مع أعضاء مجلس الإدارة والأشخاص الرئيسيين وأقارب أعضاء مجلس الإدارة والأشخاص الرئيسيين.
  • المعاملات مع أقارب مالك الكيان.

أمثلة على معاملات الأطراف ذات الصلة

مثال 1

ABC Ltd. لديها استثمارات وتمتلك 26 ٪ من أسهم CDE المحدودة و CDE ltd. تمتلك 51٪ من أسهم المجموعة المالية المحدودة.

حلول:

شركة CDE المحدودة هي شركة زميلة لشركة ABC ltd حيث تمتلك أكثر من 20 ٪ من الأسهم في شركة CDE ltd. سيتم الكشف عن المعاملات بين هذه الشركات ، مثل ABC ltd و Associate Company ، أي CDE ltd في البيان المالي لشركة ABC ltd. ووقت إعداد البيانات المالية الموحدة.

جميع معاملات الأطراف ذات الصلة بين ABC ltd.، CDE ltd. و EFG المحدودة. ليتم تسجيلها في البيانات المالية بسبب EFG ltd. هي شركة تابعة لـ CDE ltd. و CDE المحدودة. هي شركة زميلة ABC المحدودة.

المثال رقم 2

تمتلك الشركة "أ" نسبة 70٪ من الأسهم في الشركة "ب" باعت الشركة "أ" البضائع بقيمة 5 ملايين دولار أمريكي للشركة "ب" خلال السنة المالية.

حلول:

الشركة "أ" هي شركة قابضة للشركة "ب" حيث أن لديها أكثر من 51٪ مساهمة في الشركة "ب" والمعاملات بين الشركة القابضة ، أي "أ" والشركة التابعة ، أي "ب" يتم الإفصاح عنها في البيانات المالية للشركة "أ" وفي وقت الإعداد من القوائم المالية الموحدة.

أعلاه على سبيل المثال ، يجب على الشركة "أ" الإفصاح عن معاملة الطرف ذي الصلة في بيانها المالي وكذلك الإفصاح عن طبيعتها.

مزايا

  • قد يستفيد الكيان من هذه المعاملات إذا كان أقارب العائلة يمتلكون ملكية كبيرة للكيان. على سبيل المثال ، الشركة التي تبيع البضائع التامة الصنع إلى الطرف ذي الصلة بسعر التكلفة قد لا تبيع هذا السعر إلى عميل آخر.
  • يجب الإفصاح عنها بشكل منفصل في البيانات المالية لتحسين التمثيل.
  • يجوز للأطراف ذات العلاقة الدخول في معاملات لا يجوز للأطراف غير المرتبطة بها.

سلبيات

  • يمكن أن تتكبد أي كيان خسائر من مثل هذه المعاملات إذا كان أقارب العائلة لا يمتلكون ملكية كبيرة للكيان.
  • يمكن للإدارة قمع مثل هذه المعاملات وقد تكسب من القيام بذلك.
  • يجب الإفصاح عنها بشكل منفصل في البيانات المالية لتحسين التمثيل ؛ خلاف ذلك ، ستقدم البيانات المالية وجهة نظر غير صحيحة وغير عادلة.
  • يمكن أن يكون لهذه المعاملات تأثير سلبي على بيان الربح أو الخسارة والمركز المالي للكيان.

محددات

  • الفوائد الخاصة للسيطرة هي القيم التي يتمتع بها الطرف المسيطر حصريًا ، والتي لا يتم تقاسمها بين جميع المساهمين في نسبة الأسهم المملوكة.
  • لم تتمكن الإدارة من التحكم في بعض المعاملات مع الأطراف ذات الصلة حيث يكون للأطراف سيطرة فرعية (أكثر من 50٪) على مجلس الإدارة.
  • هذه مدفوعة بالمنافع المشتركة فقط.
  • هذه مدفوعة بالمزايا الخاصة فقط.

نقاط مهمة

  • يجب الإفصاح عن حالة العلاقات بين الأطراف ذات العلاقة سواء كانت هناك معاملات بينها أم لا .
  • إذا كان لدى الشركة أي معاملات مع أطراف ذات صلة خلال السنة المالية ، فيجب الإفصاح عن جميع هذه المعاملات في البيانات المالية.
  • يتم عرض المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة وأرصدةها مع شركة أخرى في المجموعة في البيانات المالية للشركة. يجب شطب المعاملات والأرصدة داخل المجموعة في وقت محاسبة البيانات المالية الموحدة للمجموعة.
  • يجب أن يتم التعامل معها بسعر تنافسي (هذا هو السعر الذي سيتم بيع البضائع على أساسه لأطراف غير ذات صلة).
  • يجب على الكيان الإفصاح عن تعويضات موظفي الإدارة الرئيسيين إجمالاً حتى يتمكن المساهمون من الحصول على جميع المعلومات ذات الصلة حول تعويضات موظفي الإدارة الرئيسيين.

استنتاج

  • يجب أن يتم التعامل معها على أساس تجاري بحت. يجب على الكيان الإفصاح عن معاملات الأطراف ذات الصلة بين الأطراف ذات العلاقة والكيانات في البيان المالي من أجل تمثيل أفضل. يجب أن تتبع إدارة الكيان المعايير والسياسات المحاسبية الصادرة عن مجلس / لجنة المحاسبة بحيث يمكن تحديد عمليات الاحتيال من خلال هذه المعاملات والحد من عمليات الاحتيال هذه.
  • يجب على المجموعة إعداد بياناتها المالية الموحدة بعد النظر في المعاملات مع الأطراف ذات الصلة وفقًا للسياسات المحاسبية والإرشادات والمعايير الصادرة. يمكن أن تمثل البيانات المالية الموحدة ككل رؤية أفضل وصحيحة وعادلة للمركز المالي للشركة. نظرًا لأن البيانات المالية الموحدة هي أيضًا جزء لا يتجزأ من التقرير السنوي ، والتي تتم مشاركتها أيضًا مع المساهمين ، وبورصات الأوراق المالية ، والحكومة ، وأصحاب المصلحة ، والإدارة ، والاجتماع العام السنوي ، وعرضها على الموقع الإلكتروني للمجموعة.
  • يجب أن يتم ذلك على أساس سعر الذراع بين الأطراف ذات الصلة لتجنب الاحتيال.