الأصول غير المتداولة (تعريف ، أمثلة) | أفضل 6 أنواع

ما هي الأصول غير المتداولة؟

الأصول غير المتداولة هي في الأساس أصول طويلة الأجل تم شراؤها بقصد استخدامها في الأعمال التجارية ومن المرجح أن تتراكم فوائدها لعدد من السنوات. تكشف هذه الأصول معلومات حول الأنشطة الاستثمارية لشركة ويمكن أن تكون إما ملموسة أو غير ملموسة. تشمل الأمثلة الأصول الثابتة مثل الممتلكات والمصانع والمعدات والأراضي والمباني والاستثمار طويل الأجل في السندات والأسهم والشهرة وبراءات الاختراع والعلامات التجارية وما إلى ذلك.

أنواع الأصول غير المتداولة

عادة ما يتم تصنيف الأصول غير المتداولة إلى ثلاثة أجزاء:

# 1 - الأصول الملموسة

الأصول الموجودة فعليًا ، أي التي يمكن لمسها. عادة ما يتم تقييم الأصول الملموسة بالتكلفة أقل الاستهلاك. تشمل أمثلة الأصول الملموسة الأرض والممتلكات والآلات والمركبات وما إلى ذلك. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه ليست كل الأصول الملموسة تنخفض قيمتها. الأمثلة هي مثل إعادة تقييم الأرض في كثير من الأحيان على مدى فترة في الميزانية العمومية للشركة. ألق نظرة أيضًا على صافي الأصول الملموسة

# 2 - الموارد الطبيعية:

هذه الأصول لها قيمة اقتصادية مشتقة من الأرض وتستهلك بمرور الوقت. تشمل الأمثلة حقول النفط والمناجم وما إلى ذلك

# 3 - الأصول غير الملموسة

الأصول غير الموجودة ماديًا ولكن لها قيمة اقتصادية تندرج تحت هذه الفئة. لتصنيف الأصل على أنه غير ملموس ، يجب استيفاء المعايير التالية:

  • يجب أن تكون قابلة للتحديد.
  • يجب أن تمتلك المنظمة الوسائل للحصول على منافع اقتصادية من مثل هذا الأصل.

يمكن إنشاء الأصول غير الملموسة داخليًا بواسطة الشركة ، أو يمكن الحصول عليها عن طريق الشراء المنفصل (من خلال عمليات الدمج مقابل الاستحواذ ، وما إلى ذلك). تشمل أمثلة الأصول غير الملموسة الشهرة والعلامة التجارية لبراءات الاختراع وما إلى ذلك. يتم تسجيل الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية وفقًا للتكلفة أو نموذج إعادة التقييم (تمت مناقشته بالتفصيل أدناه). ومع ذلك ، من الجدير بالملاحظة أن الشهرة لا يتم إطفاءها ولكن يتم اختبارها للانخفاض في القيمة على الأقل سنويًا ، ويتم الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة في الحالات التي تتجاوز فيها القيمة الدفترية القيمة العادلة للأصل غير الملموس.

قائمة الأصول غير المتداولة (أمثلة)

# 1 - مخطط الممتلكات والمعدات

الممتلكات والآلات والمعدات (PP&E) هي أصول غير متداولة طويلة العمر تستخدم في إنتاج أو بيع الأصول الأخرى.

تشمل تكلفة معدات ومعدات الحماية الشخصية جميع النفقات (النقل والتأمين والتركيب وتكلفة الوسيط وتكلفة البحث والتكلفة القانونية) اللازمة للحصول عليها وتجهيزها للاستخدام إذا تم إنشاء المصنع ، يتم تضمين جميع المواد وتكلفة العمالة والنفقات العامة وتكلفة الفائدة أثناء الإنشاء في تكلفة معدات ومعدات البناء.

# 2 - الموارد الطبيعية

وتشمل هذه الموارد الطبيعية مثل النفط والغاز والمعادن مثل الذهب والفضة والبرونز والنحاس وغيرها.

المصدر: bp.com

# 3 - الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر وما إلى ذلك

تشمل أمثلة "الأصول غير الملموسة الأخرى" بشكل  أساسي الملكية الفكرية للشركات مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق التأليف والنشر ومنهجيات الأعمال. يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية فقط عندما يتم شراؤها من كيان خارجي ، وليس إذا تم تطويرها داخليًا. لاحظ أنه يتم إطفاء "الأصول غير الملموسة الأخرى" .

المصدر: Alphabet SEC Filings

كما نلاحظ من أعلاه ، يتضمن مثال أصول Google أصولًا غير ملموسة بقيمة 3847 مليون دولار و 3307 مليون دولار في 2015 و 2016 على التوالي.

# 4 - النوايا الحسنة

عندما تشتري شركة ما شركة أخرى ، فإنها تشتري أكثر من مجرد أصول في الميزانية العمومية. كما أنها تشتري بعض الأصول غير الملموسة ، مثل جودة الموظفين وقاعدة العملاء أو السمعة أو اسم العلامة التجارية. إنه يعني ضمناً أن الشركة التي تشتري شركة أخرى تدفع أكثر من القيمة السوقية العادلة للأصول التجارية. إذا كان سعر الشراء الزائد لا يمكن أن يُنسب إلى براءات الاختراع أو العلامات التجارية أو حقوق الطبع والنشر أو غيرها من الأصول غير الملموسة ، يتم تسجيله على أنه شهرة .

المصدر: Amazon SEC Filings

نلاحظ من أعلاه أن مثال أصول أمازون يتضمن الشهرة البالغة 3759 مليون دولار و 3784 مليون دولار في 2015 و 2016 على التوالي.

# 5 - الاستثمارات طويلة الأجل

عندما يشتري المستثمر أوراقًا مالية في الأسواق المالية ، فإنه يشترى على أمل أن ترتفع قيمتها ويدفع عائدًا.

المصدر: Alphabet SEC Filings

يتضمن مثال الأصول غير المتداولة لشركة Alphabet للاستثمارات طويلة الأجل استثمارات غير قابلة للتسويق بقيمة 5،183 مليون دولار و 5،878 مليون دولار في 2015 و 2016 على التوالي.

شراء سندات الدين مثل القروض أو السندات

  • تسجل الشركة الشراء كاستثمار في ميزانيتها العمومية

شراء الأسهم / الأسهم

  • إذا تم شراء أسهم شركة أخرى ولديها حصة مسيطرة (وهذا يعني عادة امتلاك أكثر من 50٪) ، فإن الشركة تحتاج إلى توحيد (دمج) حساباتها مع الشركة الأخرى
  • إذا لم تمتلك الشركة حصة مسيطرة ، فيجب على الشركة إدراج الأسهم كاستثمارات في ميزانيتها العمومية

# 6 - الأصول الأخرى طويلة الأجل

في العديد من البيانات المالية ، ستجد هذا البند ، الذي يفتقد تفسيره تمامًا. قد تحتاج إلى معرفة نسبة "الأصول الأخرى" إلى "إجمالي الأصول". إذا كانت مهمة ، فقد يرغب المحلل في توضيح الأمر نفسه مع الإدارة.

المصدر: Amazon SEC Filings

الإبلاغ عن الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية

لا يوجد مساعدة حاليآ  IFRS الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما
الممتلكات والآلات والمعدات نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم نموذج التكلفة
الأصول غير الملموسة نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم. يتم احتساب تكلفة البحث ، ويتم رسملة تكلفة التطوير يتم إنفاق تكاليف البحث والتطوير

نهج نموذج التكلفة

بموجب هذا النموذج ، يتم الإبلاغ عن الأصل غير المتداول بالتكلفة المطفأة. يتم احتساب التكلفة المطفأة عن طريق طرح الاستهلاك المتراكم والإطفاء من التكلفة التاريخية للأصل. التكلفة التاريخية هي التكلفة الإجمالية للأصل ، بما في ذلك سعر الشراء وأي تكلفة أخرى يتم تكبدها لتجهيز الأصل للاستخدام ، مثل التثبيت. 

دعونا نفهم الشيء نفسه مع مثال:

  • اشترت ABC Plant and Machinery في 01.4.2017 مقابل 100000 دولار أمريكي وأنفقت 5000 روبية لتركيبها. الإهلاك للسنة 9500 دولار. بموجب نموذج التكلفة ، سيتم الإبلاغ عن المصنع والآلات مقابل 95500 دولار (100000 + 5000-9500) في 31.03.2018.

نهج نموذج إعادة التقييم

بموجب هذا النهج ، يتم الإبلاغ عن الأصل بالقيمة العادلة ناقصًا أي استهلاك متراكم. إذا نتج عن إعادة التقييم المبدئي خسارة ، يتم الاعتراف بالخسارة الأولية في بيان الدخل. سيتم الاعتراف بأي مكاسب لاحقة من إعادة التقييم في بيان الدخل إلى حد الخسارة التي تم الإبلاغ عنها مسبقًا. يتم الاعتراف بفائض إعادة التقييم بعد الخسارة الأولية في حقوق المساهمين على أنه فائض إعادة التقييم.

دعونا نفهم الشيء نفسه مع مثال:

اشترت ABC الآلات والآلات في 01.4.2016 مقابل 800000 روبية. اعتبارًا من 31.03.2017 ، كان للآلات قيمة عادلة قدرها 720000 روبية. كما في 31.03.2018 ، كان للآلات قيمة عادلة قدرها 810000 روبية. نموذج إعادة التقييم ، سيتم الإبلاغ عن مكاسب إعادة التقييم على النحو التالي:

 

استنتاج

الأصول غير المتداولة هي جزء لا يتجزأ من أي عمل تجاري. إنها بمثابة عجلات لإدارة الأعمال بسلاسة. ومع ذلك ، فإن الجزء من قاعدة الأصول الذي يتكون من أصول طويلة الأجل يختلف من حيث الصناعة. عادة ، الصناعات كثيفة رأس المال ، مثل إنتاج النفط ، والاتصالات ، والسيارات ، وما إلى ذلك ، سيكون لها تكوين أعلى من قاعدة أصولها من الأصول طويلة الأجل مقارنة بالشركات في القطاع المالي.