احتياطي LIFO (الصيغ ، الأمثلة) | ما هي تصفية LIFO؟

ما هو احتياطي LIFO؟

احتياطي ما يرد أخيرًا يصرف أولاً (LIFO) هو الفرق بين مخزون الشركة النهائي في إطار محاسبة ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) وقيمته المقابلة في إطار محاسبة LIFO. يتعين على الشركات التي تستخدم طريقة LIFO للمخزون الإفصاح عن هذا الاحتياطي الذي يمكن استخدامه لتعديل تكلفة LIFO للبضائع المباعة وإغلاق المخزون لقيم ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) لجعله قابلاً للمقارنة.

  • يمكن للشركات اختيار تكلفة مخزونها بناءً على طرق تدفق التكلفة المختلفة (مثل مخزون FIFO ، ومخزون LIFO ، ومتوسط ​​التكلفة المرجح ، وطريقة تحديد محددة).
  • يؤثر اختيار طريقة المخزون هذا على بيان الدخل والميزانية العمومية وله تأثير مباشر على النسب المالية المختلفة التي يستخدمها مختلف أصحاب المصلحة في تحليل أداء الشركات المختلفة. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يؤثر على المسؤولية الضريبية للشركة وكذلك التدفق النقدي.
  • ومن ثم ، عند إجراء مقارنة بين شركتين - الشركة A التي تتبع طريقة LIFO للمخزون والشركة B التي تتبع طريقة FIFO للمخزون ، يصبح الأداء المالي ونسب الشركتين غير قابل للمقارنة.
  • لذلك لجعلها قابلة للمقارنة ، نقوم بتحويل مخزون LIFO إلى مخزون FIFO باستخدام هذا الاحتياطي.

تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة أن تقوم جميع الشركات التي تستخدم LIFO بالإبلاغ أيضًا عن احتياطي LIFO.

صيغ الاحتياطي LIFO

  • صيغة احتياطي LIFO = مخزون FIFO - مخزون LIFO

عندما يتم توفير هذا الاحتياطي من قبل الشركة ، يمكننا بسهولة حساب مخزون FIFO باستخدام الصيغة أدناه.

  • مخزون FIFO = مخزون LIFO + احتياطيات LIFO

وبالمثل ، يمكن تعديل تكلفة البضائع المباعة على النحو التالي:

  • COGS (باستخدام FIFO) = COGS (باستخدام FIFO) - التغييرات في احتياطي LIFO خلال العام

وبالتالي ، من خلال إجراء مثل هذه التعديلات الضرورية ، يمكن جعل البيانات المالية قابلة للمقارنة ، ويمكن أيضًا تحييد تأثير استخدام طريقة LIFO للإبلاغ عن المخزون ، إن وجدت ، وأي ربح يُعزى إلى تصفية LIFO (تمت مناقشته أعلاه) تحليل مالي أفضل للشركة.

إفشاء

احتياطي LIFO هو الفرق بين تكلفة المخزون المحسوبة باستخدام طريقة FIFO وطريقة LIFO.

  • باستخدام طريقة LIFO للمخزون ، يمكن لشركات تقدير التكاليف زيادة تكلفة البضائع المباعة ، مما يؤدي إلى انخفاض صافي الدخل وبالتالي خفض الضرائب في فترة تضخمية.
  • يُعرف أيضًا باسم إعادة التقييم إلى LIFO ، وفائض FIFO على تكلفة LIFO ومخصص LIFO ويساعد أصحاب المصلحة المختلفين على إجراء مقارنة أفضل للأرباح الصافية التي أبلغت عنها الشركات والمقاييس المالية المختلفة.

مثال على احتياطي LIFO

تستخدم شركة Kappa Corp. محاسبة المخزون LIFO. حواشي البيانات المالية لعام 2007 تحتوي على ما يلي.

2006 2007
تكلفة البضائع المباعة  50000 60.000
جرد LIFO  400000  460.000
احتياطيات LIFO  42000  45000

احسب تكلفة البضائع المباعة لعام 2007 في كابا بموجب FIFO

  • COGS (FIFO) = COGS (FIFO) - التغييرات في احتياطي LIFO
  • COGS (FIFO) = 60،000 - (45،000-42،000) = 60،000 - 3،000 = 57،000 دولار

التعديلات المحاسبية

الخطوات المتبعة في تعديل البيانات المالية لشركة تختار طريقة LIFO لتعكس طريقة تكلفة المخزون FIFO هي كما يلي:

  • إضافة الاحتياطي إلى الأصول الجارية (نهاية المخزون)
  • اطرح ضرائب الدخل على آخر احتياطي يرد أولاً من الأصول الجارية (أي الرصيد النقدي)
  • أضف آخر احتياطي يرد أولاً (بعد خصم الضرائب) إلى حقوق المساهمين
  • اطرح التغيير في آخر احتياطي صادر أولاً من تكلفة البضائع المباعة
  • أضف ضرائب الدخل عند التغيير في آخر احتياطي يرد أولاً إلى مصروفات ضريبة الدخل في بيان الدخل.

تصفية LIFO

يتعين على الشركات التي تختار طريقة LIFO للمخزون الإفصاح عن آخر احتياطي يرد أولاً في حواشي بياناتها المالية. هذه الطريقة شائعة جدًا في الولايات المتحدة ومسموح بها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (طريقة LIFO محظورة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية). يعد الاحتياطي المتناقص مؤشرًا مهمًا يمكن استخدامه لتحليل ربحية الشركة واستدامتها.

  • يشار إلى التغيير في رصيد حساب الاحتياطي خلال العام باسم تأثير LIFO.
  • عادةً ما يكون الاحتياطي المتناقص مؤشرًا على تصفية LIFO ، والتي تحدث في الحالات التي تبيع فيها الشركة مخزونًا أكثر مما تشتريه خلال فترات التضخم ؛ يؤدي إلى تقليل تكلفة البضائع المباعة ، وبالتالي زيادة الأرباح. ومع ذلك ، فإن هذه الأرباح ليست مستدامة وتحتاج هذه الأرباح التي أبلغت عنها الشركة إلى تعديلها لتجنب تأثير تصفية LIFO هذه لجعلها قابلة للمقارنة مع الشركات التي تختار طريقة FIFO.
  • ومن ثم ، يجب تحليل التغييرات في احتياطي LIFO عن كثب لأنها تتيح مقارنة مفيدة للأرباح والنسب المالية المختلفة التي أبلغت عنها الشركة باستخدام طريقة LIFO والشركة التي تستخدم طريقة FIFO.
  • كما أنها تعمل كمقياس جيد لفهم تأثير الهامش الإجمالي للشركة على الضغط التضخمي.

مثال على تصفية LIFO

دعنا نفهم مفهوم تصفية LIFO بمساعدة مثال:

تستخدم شركة XYZ International Limited طريقة FIFO لإعداد التقارير الداخلية وطريقة LIFO لإعداد التقارير الخارجية. أظهر احتياطي LIFO الخاص بالشركة في بداية العام رصيدًا ائتمانيًا قدره 25000 دولار. في نهاية العام ، يبلغ المخزون حسب ما يرد أولاً يصرف أولاً عند 100000 دولار أمريكي بموجب طريقة FIFO و 70000 دولار أمريكي بموجب طريقة FIFO.

  • معادلة الاحتياطي LIFO = مخزون FIFO - مخزون LIFO = 100000 دولار - 70000 دولار = 30000 دولار
  • وبالتالي سيكون تأثير تصفية LIFO للسنة 5000 دولار (30000 دولار - 25000 دولار).

استنتاج

يتم الإبلاغ عن احتياطيات LIFO من قبل الشركات التي تستخدم طريقة LIFO للإبلاغ عن المخزون كجزء من بياناتها المالية في حواشيها. يحمل هذا أهمية لأنه يمكّن مختلف أصحاب المصلحة في مجتمع الأعمال والمحللين من فهم ومقارنة الربحية المبلغ عنها للشركة والنسب المالية المختلفة مع الشركات التي تستخدم طريقة FIFO لتقارير المخزون بطريقة أفضل.