الأوراق المالية المتاحة للبيع (تعريف ، مثال) | إدخالات دفتر اليومية
ما هو متاح للبيع الأوراق المالية؟
الأوراق المالية المتاحة للبيع هي استثمارات الأوراق المالية في الأسهم أو الديون من قبل الشركة والتي من المتوقع بيعها على المدى القصير وبالتالي لن يتم الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. يتم تسجيلها في الميزانية العمومية بالقيمة العادلة. ومع ذلك ، فإن أي مكاسب أو خسائر غير محققة ناتجة عن هذه الأوراق المالية لا يتم الاعتراف بها في بيان الدخل ولكن يتم تسجيلها في الدخل الشامل الآخر كجزء من حقوق المساهمين. يتم الاعتراف بأي توزيعات أرباح مستلمة على هذه الأوراق المالية وإيرادات الفوائد والأرباح والخسائر الفعلية عند بيع الأوراق المالية في بيان الدخل.
مثال على الأوراق المالية المتاحة للبيع
المصدر: Starbucks SEC Filings
تشمل الاستثمارات المتاحة للبيع لستاربكس التزامات الوكالة ، والأوراق التجارية ، وأوراق ديون الشركات ، والتزامات الحكومة الأجنبية ، وسندات الخزانة الأمريكية ، والرهن العقاري ، وتقاسم المنافع الأخرى ، وشهادات الإيداع.
بلغ إجمالي القيمة العادلة لهذه الأوراق المالية 151.7 مليون دولار في عام 2017.
متاح للبيع إدخالات دفتر اليومية للأوراق المالية
قام بنك ABC بشراء أوراق مالية بقيمة 100000 دولار أمريكي من شركة Divine Limited في 01.01.2016 ، والتي تم تصنيفها على أنها AFS في دفاتر حساباتها. أدرك بنك ABC في نهاية السنة المحاسبية أن قيمة الاستثمار المتاح للبيع قد انخفضت إلى 95000 دولار بنهاية الفترة. في نهاية السنة الثانية ارتفعت قيمة الاستثمار إلى 110000 دولار ، وباع بنك ABC نفس الشيء.
# 1 - شراء الأوراق المالية
تم ذكر إدخال دفتر اليومية لتسجيل شراء 100000 دولار من سندات حقوق الملكية لشركة Divine Limited على النحو التالي:
# 2 - انخفاض القيمة
يرد إدخال دفتر اليومية لتسجيل الانخفاض في قيمة الأوراق المالية لحقوق الملكية في نهاية العام على النحو التالي:
# 2 - زيادة القيمة
إن إدخال دفتر اليومية لتسجيل الزيادة في قيمة الأوراق المالية في نهاية السنة الثانية ، وكذلك بيع الاستثمار ، مذكور على النحو التالي:
وبالتالي يمكننا أن نرى متى يتم تصنيف الاستثمار المتاح للبيع ضمن فئة AFS ؛ يتم الإبلاغ عن أي مكسب أو خسارة غير محققة في الدخل الشامل الآخر كما هو موضح أعلاه في حالة بنك ABC. حالما يتحقق الأمر نفسه عند بيع هذه الأوراق المالية يتم الإبلاغ عنه في بيان الدخل.
متاحة للبيع الأوراق المالية في البنوك والمؤسسات المالية
يتم تصنيفها على نطاق واسع من قبل البنوك والمؤسسات المالية تحت دفتر البنوك أو دفتر التداول.
- يشير دفتر البنوك إلى الأصول الموجودة في الميزانية العمومية للبنك والتي من المتوقع الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. لا يُطلب من البنوك والمؤسسات المالية تحديد هذه الأصول على أساس علامة السوق (MTM) ، وعادة ما يتم الاحتفاظ بهذه الأصول بالتكلفة التاريخية في دفاتر حسابات الشركة. تشمل الفئة الشائعة الأصول تحت فئة محتفظ بها حتى الاستحقاق (HTM).
- يشير دفتر التداول إلى الأصول التي يحتفظ بها البنك والمتاحة للبيع ويتم تداولها بانتظام. يتم الحصول على هذه الأصول بقصد عدم الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ولكن للربح معها على المدى القريب. يتعين على البنوك والمؤسسات المالية وضع علامة على هذه الأصول في السوق (MTM) يوميًا ، ويتم تسجيل هذه الأصول بالقيمة العادلة ، والتي تُعرف أيضًا باسم محاسبة السوق. تشمل الفئة الشائعة الأصول المحتفظ بها تحت فئة HFT والمتاحة للبيع (AFS).
الاختلافات بين الأوراق المالية المتاحة للبيع مقابل الأوراق المالية للتداول مقابل الأوراق المالية المحتفظ بها حتى الاستحقاق
| أساس المقارنة | متاح للبيع (AFS) | محتفظ به للتداول (HFT) | محتفظ بها حتى الاستحقاق (HTM) | |||
| المعنى | وهي تشمل سندات الدين وحقوق الملكية ، التي لا يتوقع الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق أو تداولها على المدى القريب. القول ببساطة ، إنه يشمل جميع الأوراق المالية التي ليست جزءًا من HFT و HTM. | وتشمل سندات الدين وحقوق الملكية ، التي يتم الحصول عليها بقصد الربح على المدى القريب. | وتشمل سندات الدين ، التي يتم الحصول عليها بقصد الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. | |||
| قياس | مقيدة في دفاتر الحسابات بالقيمة العادلة ؛ | مقيدة في دفاتر الحسابات بالقيمة العادلة ؛ | مسجل في دفاتر الحسابات بالتكلفة المطفأة ؛ (التكلفة المطفأة تساوي السعر الأصلي مطروحًا منه أي دفعة رئيسية بالإضافة إلى أي خصم مطفأ أو مطروحًا منه أي قسط مطفأ ، مطروحًا منه أي خسارة انخفاض في القيمة. | |||
| معالجة المكاسب / الخسائر غير المحققة | يتم الإبلاغ عن أي مكسب أو خسارة غير محققة ضمن الدخل الشامل الآخر. | يتم الإبلاغ عن أي مكسب أو خسارة غير محققة ضمن بيان الدخل. | يتم تسجيل هذه الأوراق المالية على أنها أصول متداولة (إذا كان تاريخ الاستحقاق أقل من سنة واحدة أو يساويها) أو أصول طويلة الأجل (إذا كان تاريخ الاستحقاق أكثر من سنة واحدة). | |||
| كتاب التداول / دفتر البنوك | مصنف تحت دفتر التداول الخاص بالبنك / FI | مصنف تحت دفتر التداول الخاص بالبنك / FI | مصنف في دفتر البنوك للبنك / FI |
استنتاج
الأوراق المالية المتاحة للبيع هي فئة مهمة من المحفظة الاستثمارية التي يتم الاحتفاظ بها في دفاتر حسابات البنوك / FI. نية الإدارة تقرر تصنيف الاستثمار المتاح للبيع. بتصنيفها ضمن فئة الأوراق المالية المتاحة للبيع عند انخفاض القيمة العادلة ، يمكن الإبلاغ عن الخسارة غير المحققة في الدخل الشامل الآخر دون التأثير على بيان الدخل.
