بيان الدخل المقارن (أمثلة ، تحليل ، تنسيق)

بيان الدخل المقارن هو بيان الدخل الذي يتم فيه التعامل مع فترات متعددة من بيان الدخل ومقارنتها جنبًا إلى جنب للسماح للقارئ بمقارنة الدخل من العام السابق واتخاذ قرارات استثمارية بشأن الاستثمار في الشركة أم لا.

ما هو بيان الدخل المقارن؟

يوضح بيان الدخل المقارن نتائج التشغيل لعدة فترات محاسبية. إنه يساعد القارئ لمثل هذا البيان على مقارنة النتائج على مدى فترات مختلفة من أجل فهم أفضل وأيضًا لتحليل مفصل للتباين في بنود بيان الدخل.

  • يجمع تنسيق بيان الدخل المقارن بين العديد من بيانات الدخل كأعمدة في بيان واحد ، مما يساعد القارئ في تحليل الاتجاهات وقياس الأداء خلال فترات إعداد التقارير المختلفة.
  • يمكن استخدامه أيضًا لمقارنة مقاييس تشغيل مختلفة لشركتين أيضًا. يساعد هذا التحليل في مقارنة الأداء بعمل آخر ، والذي يمكن استخدامه لتحليل كيفية استجابة الشركات لظروف السوق التي تؤثر على الشركات التي تنتمي إلى نفس الصناعة.
  • وبالتالي ، يعد بيان الدخل المقارن أداة أساسية يمكن من خلالها تحليل نتيجة عمليات الأعمال (أو على سبيل المثال ، تشغيل أعمال الشركات المختلفة) على مدى فترات محاسبية متعددة لفهم العوامل المختلفة التي تساهم في التغيير خلال الفترة تفسير وتحليل أفضل.
  • إنه يساعد مختلف أصحاب المصلحة في العمل وأيضًا مجتمع المحللين على تحليل تأثير قرارات العمل على الخط الأعلى للشركة والنتيجة النهائية ويساعد في تحديد الاتجاهات المختلفة على مدار الفترة التي كانت لولا ذلك صعبة وتستغرق وقتًا طويلاً.
  • يُظهر بيان الدخل المقارن الأرقام المطلقة والتغيرات في الأرقام المطلقة والبيانات المطلقة من حيث النسب المئوية وأيضًا كزيادة (أو نقص) من حيث النسب المئوية على مدى الفترات المختلفة. بمساعدة تنسيق بيان الدخل المقارن في لقطة واحدة ، يمكن مقارنة أداء الشركة على مدى فترات مختلفة ، ويمكن التحقق بسهولة من التغييرات في بنود النفقات والمبيعات.

مثال وشكل بيان الدخل المقارن

دعنا نفهم بيان الدخل المقارن بمساعدة مثال.

قدمت ABC المحدودة المعلومات التالية المتعلقة بفترتي المحاسبة ، أي 2016 و 2017.

قم بإعداد بيان الدخل المقارن وتفسير النتائج الأساسية.

شكل بيان الدخل المقارن لشركة ABC المحدودة للفترة المنتهية في 2016 و 2017

استنادًا إلى بيان الدخل المقارن أعلاه لشركة ABC Limited ، يمكن تحليل كيف أثرت الزيادة في المبيعات (25٪ عن العام السابق) على صافي الربح (زاد بنسبة 100٪ بالقيمة المطلقة عن العام السابق) وكيف أثرت الخطوط المختلفة من العناصر ساهمت. يشمل التحليل الأساسي ما يلي:

  • ارتفع صافي المبيعات بنسبة 25٪ خلال الفترة.
  • ارتفع معدل إجمالي الربح من 25٪ إلى 28٪ خلال الفترة.
  • ارتفع معدل صافي الربح من 6٪ إلى 9٪ خلال الفترة.
  • تضاعف مصروف ضريبة الدخل من 00 إلى 000 وزادت مصروفات الفوائد بنسبة 5.88٪.

وبالتالي يمكننا أن نرى كيف يساعد بيان الدخل المقارن في التأكد من التغييرات في مختلف مكونات النفقات وتحديد سبب التغييرات التي تساعد الإدارة في اتخاذ القرار في المستقبل.

أنواع تحليل بيان الدخل المقارن

# 1 - التحليل الأفقي

إحدى التقنيات الشائعة لبيان الدخل المقارن والتي تُظهر التغيير في المبلغ من حيث القيمة المطلقة والنسبة المئوية على مدار فترة زمنية. يساعد في التحليل السهل للاتجاهات ، وعلى هذا النحو ، يُعرف أيضًا باسم تحليل الاتجاه. يمكن للمرء بسهولة ملاحظة أنماط النمو والموسمية باستخدام تقنية التحليل الأفقي.

رسم توضيحي يوضح التحليل الأفقي موضح أدناه:

تحليل كولجيت الأفقي

دعونا الآن نلقي نظرة على مثال لتحليل كولجيت الأفقي.

يمكننا إيجاد معدل نمو صافي المبيعات لعام 2015 ؛ الصيغة هي (صافي المبيعات 2015 - صافي المبيعات 2014) / صافي المبيعات 2014. وبالمثل ، يمكننا العثور على معدلات نمو البنود الأخرى باستخدام معادلة مماثلة.

نلاحظ ما يلي -

  • في عامي 2014 و 2015 ، شهدت كولجيت نموًا سلبيًا في الإيرادات.
  • انخفضت تكلفة المبيعات أيضًا خلال الفترة المقابلة.
  • انخفض صافي الدخل بأكبر قدر في عام 2015 ، حيث انخفض بنسبة 36.5٪ في عام 2015.

# 2 - التحليل الرأسي

هناك أسلوب آخر يعرض بيان الدخل المقارن من حيث الحجم النسبي لعناصر السطر وهو التحليل الرأسي. تتيح هذه التقنية سهولة المقارنة بين بيانات الدخل للشركات ذات الأحجام المختلفة أيضًا. يعرض كل عنصر في بيان الدخل كنسبة مئوية من الأرقام الأساسية (والتي عادة ما تكون رقم المبيعات) مع البيان. تحت هذا ، يتم عرض جميع مكونات بيانات الدخل كنسبة مئوية من المبيعات مثل إجمالي الربح وصافي الربح وتكلفة المبيعات ، وما إلى ذلك ، مما يجعل من السهل جدًا استخدامها حتى عند المقارنة المختلفة لأنها تزيل تحيزات الحجم وتجعل تحليل أكثر وضوحا ومفهومة. يتم استخدامه في الغالب للبيانات الفردية لفترة إعداد التقارير ولكن يمكن استخدامه أيضًا لتحليل الجدول الزمني.

يوضح الرسم التوضيحي التحليل الرأسي أدناه.

التحليل الرأسي لبيان الدخل الخاص بشركة كولجيت

فيما يلي لقطة من بيان الدخل المقارن لشركة Colgate

  • في كولجيت ، كان إجمالي الربح في حدود 56٪ -59٪.
  • انخفضت مصروفات العموم والإدارات العامة من 36.1٪ في عام 2007 إلى 34.1٪ في العام المنتهي في 2015.
  • انخفض الدخل التشغيلي بشكل كبير في عام 2015.
  • انخفض صافي الدخل بشكل كبير إلى أقل من 10٪.
  • بين عامي 2008 و 2014 ، كان معدل الضريبة في حدود 32-33٪.

مزايا

  • إنه يجعل التحليلات بسيطة وسريعة حيث يمكن بسهولة مقارنة الأرقام السابقة بالأرقام الحالية دون الحاجة إلى الإشارة إلى بيانات الدخل السابقة المنفصلة.
  • كما أنه يجعل المقارنات بين الشركات المختلفة سهلة أيضًا ويساعد في تحليل الكفاءة على مستوى إجمالي الربح ومستوى صافي الربح.
  • يُظهر النسبة المئوية للتغييرات في جميع عناصر بيان الدخل ، مما يجعل تحليل وتفسير الخط الأعلى (المبيعات) والخط السفلي (صافي الربح) أمرًا سهلاً وأكثر إفادة.

سلبيات 

  • البيانات المالية الواردة في بيان الدخل المقارن مفيدة فقط إذا تم اتباع نفس المبادئ المحاسبية في إعداد مثل هذه البيانات. في حالة ملاحظة الانحراف ، لن يخدم بيان الدخل المقارن هذا الغرض المقصود.
  • لا يكون بيان الدخل المقارن ذا فائدة كبيرة في الحالات التي تنوعت فيها الشركة إلى خطوط أعمال جديدة ، مما أثر على المبيعات والربحية بشكل كبير.