محاسبة القيمة العادلة للتحوط (أمثلة ، إدخالات دفتر اليومية)
المحاسبة التي تقوم بها الشركة فيما يتعلق بالتحوط من التعرض لتغير القيمة العادلة للبند سواء كان أصلًا للشركة أو التزامًا منسوبًا إلى مخاطر معينة ويمكن أن يؤدي نفس الشيء إلى تحقيق الربح أو الخسارة إلى تُعرف الشركة باسم محاسبة تحوطات القيمة العادلة.
المحاسبة عن تحوطات القيمة العادلة
تحوط القيمة العادلة هو تحوط من التعرض للتغيرات في القيمة العادلة لأصل أو التزام أو أي بند يمكن أن ينسب إلى مخاطر معينة ويمكن أن ينتج عنه ربح أو خسارة. تتعلق تغطية القيمة العادلة ببند ذي قيمة ثابتة.
يتعلق تحوط القيمة العادلة ببند ذي قيمة ثابتة. الخطوات الضرورية المتضمنة في المحاسبة عن تحوطات القيمة العادلة هي كما يلي:
- تحديد القيمة العادلة لكل من البند المتحوط وأداة التحوط المستخدمة في تاريخ إعداد التقارير المالية.
- إذا كان هناك تغيير في القيمة العادلة للأداة المتحوط لها ، اعترف بالربح / الخسارة في دفاتر الحسابات.
- أخيرًا ، الاعتراف بأرباح أو خسائر التحوط للبند المغطى بقيمته الدفترية.
المحاسبة لمثال تحوط القيمة العادلة
تمتلك شركة Fair Fair أصلًا بقيمة عادلة حالية تبلغ 2000 دولار أمريكي ، وتخشى الإدارة أن تنخفض القيمة العادلة للتحوط إلى 1900 دولار أمريكي. سيؤدي ذلك إلى خسارة للشركة.
لتعويض هذه الخسارة ، تدخل الشركة في مركز تعويضي من خلال عقد مشتق ، والذي له أيضًا قيمة عادلة تبلغ 2000 دولار أمريكي. وبما أن هذا مركز مقاصة ، فإن قيمته العادلة ستتحرك في الاتجاه المعاكس مثل قيمة البند المغطى.
في وقت إقفال الكتب ، تكون السيناريوهات التالية ممكنة:
الحالة رقم 1 - انخفاض في القيمة العادلة للبند المغطى وزيادة متزامنة في القيمة العادلة لأداة المقاصة المتحوط لها
| Sl. لا. | الموقف في تاريخ التقرير | قيمة البند المحوط | ربح / خسارة على عنصر محمي | قيمة الأداة المحمية | ربح / خسارة على أداة التحوط | صافي الربح / الخسارة |
| 1 | خسارة صافية | 1،920.00 دولارًا أمريكيًا | (80.00 دولارًا) | 2060.00 دولارًا | 60.00 دولار | (20.00 دولارًا) |
| 2 | صافي الربح | 1،970.00 دولارًا أمريكيًا | (30.00 دولارًا) | 2040.00 دولارًا أمريكيًا | 40.00 دولارًا أمريكيًا | 10.00 دولارات |
| 3 | لا خسارة / لا ربح | 1،950.00 دولارًا أمريكيًا | (50.00 دولارًا أمريكيًا) | 2050.00 دولارًا أمريكيًا | 50.00 دولارًا أمريكيًا | لا خسارة ولا ربح |
الحالة رقم 2 - زيادة القيمة العادلة للبند المغطى والانخفاض المتزامن في القيمة العادلة لأداة المقاصة المغطاه
| Sl. لا. | الموقف في تاريخ التقرير | قيمة البند المحوط | ربح / خسارة على عنصر محمي | قيمة الأداة المحمية | ربح / خسارة على أداة التحوط | صافي الربح / الخسارة |
| 4 | خسارة صافية | 2040.00 دولارًا أمريكيًا | 40.00 دولارًا أمريكيًا | 1،950.00 دولارًا أمريكيًا | (50.00 دولارًا أمريكيًا) | (10.00 دولارات أمريكية) |
| 5 | صافي الربح | 2050.00 دولارًا أمريكيًا | 50.00 دولارًا أمريكيًا | 1،970.00 دولارًا أمريكيًا | (30.00 دولارًا) | 20.00 دولارًا |
| 6 | لا خسارة / لا ربح | 2050.00 دولارًا أمريكيًا | 50.00 دولارًا أمريكيًا | 1،950.00 دولارًا أمريكيًا | (50.00 دولارًا أمريكيًا) | لا خسارة ولا ربح |
محاسبة تحوطات القيمة العادلة - إدخالات دفتر اليومية
| ماذا سيتم الخصم؟ | ما الذي سيتم اعتماده؟ | |
| في حالة السلعة المحمية | ||
| أ) الخسارة في بند التحوط في تاريخ التقرير | خصم الخسارة على الخسارة على العنصر المغطى A / c سيكون لهذا تأثير على الربح والخسارة A / c ويقلل من ربح الشركة. |
أضف رصيدًا إلى عنصر التحوط. نظرًا لأن هذا أحد الأصول ، فإن قيمة الأصل ستنخفض ، وهذا سيؤثر على الوضع المالي ، أي الميزانية العمومية للشركة. |
| ب) مكسب من بند التحوط في تاريخ التقرير | خصم البند المحوط . نظرًا لأن هذا أحد الأصول ، سترتفع قيمة الأصل ، وسيؤثر ذلك على الوضع المالي ، أي الميزانية العمومية للشركة. | ائتمن المكسب على المكسب على العنصر المحمي A / c سيكون لهذا تأثير على الربح والخسارة A / c ويزيد من ربح الشركة. |
| في حالة أداة التحوط | ||
| أ) خسارة أداة التحوط في تاريخ التقرير | خصم الخسارة على الخسارة على أداة التحوط A / c سيكون لهذا تأثير على الربح والخسارة A / c ويقلل من ربح الشركة. |
ائتمان أداة التحوط. نظرًا لأن هذا أحد الأصول ، ستنخفض قيمة الأصل ، وسيؤثر ذلك على الوضع المالي ، أي الميزانية العمومية للشركة |
| ب) ربح من أداة التحوط في تاريخ التقرير | أضف رصيدًا إلى عنصر التحوط . نظرًا لأن هذا أحد الأصول ، فإن قيمة الأصل سترتفع ، وسيؤثر ذلك على المركز المالي ، أي الميزانية العمومية للشركة. | ائتمن المكسب على الربح على الأداة المحمية A / c سيكون لهذا تأثير على الربح والخسارة A / c ويزيد من ربح الشركة. |
| صافي التأثير لكل من بند التحوط وأداة التغطية | ||
| صافي الخسارة في تاريخ التقرير | صافي الخسارة سيقلل من الربح الإجمالي للشركة. | صافي التخفيض في صافي أصول الشركة |
| صافي الربح في تاريخ التقرير | صافي الزيادة في صافي أصول الشركة | سيؤدي صافي الربح إلى زيادة الربح الإجمالي للشركة. |
