صيغة صافي القيمة الممكن تحقيقها | كيف تحسب NRV؟
صيغة لحساب صافي القيمة الممكن تحقيقها (NRV)
تُستخدم صيغة صافي القيمة الممكن تحقيقها بشكل أساسي لتقييم المخزون أو الذمم المدينة ويتم احتسابها بطرح التكلفة المقدرة لبيع الأصل من التكلفة المتعلقة ببيع الأصول أو التخلص منها.
صافي الممكن تحقيقه هو قيمة الأصل الذي يمكن بيعه به ، بعد خصم التكلفة في بيع الأصل أو التخلص منه. يتم استخدامه بشكل أساسي في تحديد قيمة المخزون أو الذمم المدينة. نظرًا لأن الشركة في NRV تأخذ في الاعتبار التكلفة أيضًا ، ومن ثم تُعرف بالنهج المحافظ للمعاملة. يعني النهج المحافظ أن الشركة لا ينبغي أن تبالغ في الربح من خلال إظهار قيمة أقل لأصولها.
معادلة صافي القيمة الممكن تحقيقها = القيمة السوقية للأصل - التكلفة المتعلقة ببيع أو التصرف في الأصل
حساب صافي القيمة الممكن تحقيقها (خطوة بخطوة)
لحساب NRV ، يجب اتباع الخطوات التالية:
- الخطوة 1. تحديد القيمة السوقية للأصل.
- الخطوة 2. تحديد التكلفة المتعلقة ببيع الأصل.
- الخطوة 3. اطرح التكلفة من القيمة السوقية للأصل.
- الخطوة 4. يتم حسابها عن طريق طرح تكلفة بيع الأصل أو التخلص منه من قيمته السوقية.
NRV = القيمة السوقية للأصل - تكلفة بيع ذلك الأصل
- الخطوة 5 - تحت تكلفة البيع ، تحسب الشركة أي نوع من التكاليف المرتبطة ببيع ذلك الأصل ، مثل تكلفة النقل أو العمولة.
- الخطوة 6 - إذا كان الأصل هو حسابات القبض ، فلا توجد تكلفة مادية مثل النقل. ولكن يمكن أن يكون هناك بعض العملاء الذين قد يتخلفون عن الدفع للشركة. لحساب NRV للذمم المدينة ، سيتعين على الشركة حساب المبلغ الذي يمكن أن يتخلف عنه العملاء ، والذي يُعرف باسم "مخصص الديون المشكوك فيها".
NRV للذمم المدينة = القيمة السوقية - مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
أمثلة
يمكنك تنزيل قالب Excel لصافي القيمة الممكن تحقيقه هنا - قالب Excel لصافي القيمة القابلة للتحقيقمثال 1
لنفترض أن الشركة تمتلك أصلًا تبلغ قيمته السوقية 100 دولار. تبلغ تكلفة شحن هذا الأصل 20 دولارًا ، ورسوم العمولة 10 دولارات.
استخدم البيانات التالية لحساب صافي القيمة الممكن تحقيقها.
يمكن حساب صافي القيمة الممكن تحقيقها على النحو التالي ،
التكلفة الإجمالية للبيع = 30 دولارًا
ومن ثم صافي القيمة الممكن تحقيقها للأصل = 100 - 30 دولارًا
سيكون NRV -
NRV = 70 دولارًا
المثال رقم 2
IBM هي شركة برمجيات مقرها الولايات المتحدة وتبلغ إيراداتها أكثر من 80 مليار دولار سنويًا. لنفترض في السنة المالية 2019 أن القيمة السوقية للحسابات المدينة (وهي أحد الأصول) لشركة IBM هي 10 مليار دولار. وهذا يعني أنه من المتوقع أن تتلقى شركة IBM هذا المبلغ من العملاء الذين تم الاعتراف بهم بالفعل كإيرادات في حساباتها. لذا ، فإن قيمة هذا الأصل هي 10 مليار دولار. ولكن لحساب صافي القيمة القابلة للتحقق ، سيتعين على شركة IBM تحديد العملاء الذين يمكنهم التخلف عن سداد مدفوعاتهم. يتم إدخال هذا المبلغ في الحسابات على أنه "مخصص الديون المشكوك في تحصيلها". لنفترض أن هذا المبلغ هو 1 مليار دولار.
استخدم البيانات التالية لحساب صافي القيمة الممكن تحقيقها.
لذلك يمكن حساب صافي القيمة الممكن تحقيقها لـ "حساب مدينة" لشركة IBM على النحو التالي:
NRV = القيمة السوقية - مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
NRV = 10-
سيكون NRV -
ومن ثم ، فإن الطريقة المحافظة NRV للحسابات المدينة لشركة IBM هي 9 مليار دولار.
المثال رقم 3
Walmart هي شركة مقرها الولايات المتحدة في سلسلة متاجر التجزئة سوبر ماركت مع حوالي 500 مليار دولار من الإيرادات حسب السنة المالية 2018. دعنا نقول في السنة المالية 2018 ، القيمة السوقية للمخزون (وهو أيضًا أحد الأصول) لشركة Walmart تبلغ حوالي 44 دولارًا مليار دولار لنفترض أن وول مارت ستبيع جزءًا من المخزون إلى شركة أخرى مقابل 4 مليارات دولار لأغراض التفريغ. يحتاج Walmart إلى تحديد NRV لهذا الجزء من المخزون. لذلك ، يحتاج Walmart إلى حساب التكلفة المرتبطة ببيع المخزون. لنفترض أن تكلفة النقل 500 مليون دولار والرسوم القانونية والتسجيل 100 مليون دولار.
استخدم البيانات التالية لحساب صافي القيمة الممكن تحقيقها.
لذلك يمكن حساب NRV وفقًا للطريقة التالية:
صيغة NRV = القيمة السوقية - تكلفة النقل - التكلفة القانونية والتسجيل
NRV = 4-0.5- 0.
سيكون NRV -
وبالتالي مع الطريقة المحافظة ، فإن صافي القيمة الحالية للمخزون هو 3.4 مليار دولار.
الصلة والاستخدام
- يمكن استخدام صيغة صافي القيمة القابلة للتحقيق (NRV) لمعرفة قيمة الأصل بطريقة أكثر تحفظًا. عادة ، تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً من الشركات عدم المبالغة في قيمة الأصل الذي يمكن أن يزيد الربح ويرسل بعض الإشارات الخاطئة إلى المستثمرين.
- تأخذ NRV في الحسبان تكلفة البيع في معادلتها أيضًا ، لذلك يصبح NRV أقل من القيمة السوقية للأصل.
- NRV هو مقياس مهم في "انخفاض التكلفة أو طريقة السوق للمحاسبة". في طريقة التكلفة أو السوق الأقل ، يجب أن تظهر قيمة المخزون أقل بين التكلفة التاريخية والقيمة السوقية لها في الحسابات. إذا لم تتمكن الشركة من معرفة القيمة السوقية للمخزون ، فيمكن أن يكون NRV وكيلًا لنفسه.
