مصروفات الفائدة في بيان الدخل (المعنى ، إدخالات دفتر اليومية)

ما هي مصاريف الفائدة؟

تمثل مصروفات الفوائد مبلغ الفائدة المستحقة على أي قروض تتضمن قروضًا أو سندات أو خطوط ائتمان أخرى ويتم إظهار التكاليف المرتبطة بها في بيان الدخل. تسلط هذه النفقات الضوء على الفائدة المتراكمة خلال الفترة وليس مبلغ الفائدة المدفوعة خلال الفترة الزمنية.

معادلة

يتم احتساب مصروفات الفائدة عادةً على أساس معدل الفائدة مضروبًا في رصيد الدين القائم.

مصروفات الفائدة = متوسط ​​رصيد الالتزام بالديون × سعر الفائدة.

كيف يتم تسجيل مصروفات الفائدة في بيان الدخل؟

يتم الإبلاغ عنها بعد الدخل التشغيلي مقابل EBIT ، كما هو موضح في بيان الدخل أدناه.

المصدر: إيداعات Apple SEC

مثال

دعونا نلقي نظرة على المثال أدناه للحصول على فهم واضح لمثل هذه النفقات في ظل طريقة الاستحقاق

افترض أن الشركة تقترض 125000 دولار في 15 يناير وتوافق على دفع مبلغ الفائدة في الخامس عشر من كل شهر اعتبارًا من 20 فبراير. يشير القرض إلى فائدة 2٪ شهريًا على رصيد القرض. يجب أن تكون مصروفات الفائدة لشهر يناير [125000 * 2٪ * 0.5 شهر] = 1250 دولارًا أمريكيًا.

الفائدة لشهر فبراير = 125000 دولار * 2٪ * 1 = 2500 دولار

  • وتجدر الإشارة إلى أن الفائدة على الدين لا يتم دفعها على أساس يومي ، ويجب على الشركة تسجيل إدخال تعديل لتحصيل هذه المصروفات والإبلاغ عن الفائدة المستحقة الدفع.
  • تمديد المثال أعلاه ، بدأ القرض من 15 يناير ، لذلك بالنسبة لذلك الشهر ، سيتم النظر فقط في الفائدة على الأيام المتبقية (0.5 شهر).

إدخالات دفتر يومية مصاريف الفائدة

دعونا نلقي نظرة على الأمثلة التالية لإدخالات دفتر اليومية لحساب الفائدة:

إدخال دفتر اليومية الشهري -

(هذا يدل على المبلغ النقدي المدفوع مقابل تسجيل الفائدة)

إدخال دفتر يوميات الدفع الآجل -

(يتم تسجيل مدفوعات الفائدة كالتزام ويجب دفع المبلغ)

إدخال دفتر اليومية مسبق الدفع -

(نقدًا مدفوع مقدمًا مقابل الفوائد المستحقة الدفع في المستقبل)

كيف تسجل في الميزانية العمومية؟

  • سيتم تسجيل الفوائد المتراكمة ولكن غير المدفوعة ضمن الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية (مثل الفوائد المستحقة الدفع)
  • سيتم تسجيل الفائدة المدفوعة مقدمًا في قسم الأصول الجارية كبند مسبق الدفع.

أين تسجل في كشوف التدفق النقدي؟

  • نظرًا لأن صافي الربح أو الخسارة المبلغ عنه في بيان التدفق النقدي للشركة يتضمن هذه المصاريف التي دفعتها الشركة خلال فترة زمنية معينة ، يظهر المبلغ المدفوع كبند منفصل في بيان التدفق النقدي للشركة ، وستظهر المصاريف المناسبة تحت قوائم الدخل.
  • يتم تسجيل مبلغ الفائدة المدفوعة على القروض (الديون قصيرة الأجل وطويلة الأجل) ضمن أنشطة التشغيل في التدفق النقدي. ومع ذلك ، فإن المبالغ الرئيسية المقترضة والتي تم سدادها يتم إدراجها بشكل منفصل ضمن الأنشطة التمويلية. نظرًا لأن مبالغ القروض عبارة عن أموال مقترضة وليست دخلًا من بيع السلع أو الخدمات ، فهي جزء من بيان التدفق النقدي وليس بيان الدخل.

درع الفوائد والضرائب

تقلل الفائدة الضرائب الإجمالية في بيان الدخل وبالتالي يمكن استخدامها كوسيلة لتقليل الالتزامات الضريبية (وتسمى أيضًا الدرع الضريبي).

على سبيل المثال ، شركة ليس لديها ديون و EBT [أرباح قبل الضرائب] تبلغ 2 مليون دولار (معدل الضريبة 30٪) ، فإن الضريبة المستحقة الدفع ستكون 600000 دولار.

إذا افترضت نفس الشركة دينًا ولديها فائدة على سبيل المثال 500000 دولار ، فإن الأرباح الجديدة قبل الربح ستكون 1.5 مليون دولار [2 مليون دولار - 500 ألف دولار]. وهذا سيجعل ضرائبهم مستحقة الدفع 500000 دولار [1.5 مم * 30٪].

وبالتالي ، هناك درع ضريبي قدره 600000 دولار - 500000 دولار = 100000 دولار.

صافي مصروفات الفائدة

المصدر: إيداعات Colgate SEC

صافي مصروفات الفائدة هو صافي إجمالي الفائدة من أي دخل فائدة تتلقاه الشركة على الاستثمارات. في البيان المالي ، يمكن إدراج الدخل بشكل منفصل عن المصروفات أو تقديم رقم صافي الفائدة ، سواء كان موجبًا أو سالبًا.