ضريبة القيمة المضافة (التعريف ، الصيغة) | حساب ضريبة القيمة المضافة مع أمثلة
ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة تُفرض في وقت استهلاك السلع والخدمات وتُفرض عند إضافة قيمة على مراحل مختلفة من الإنتاج / التوزيع مباشرة من شراء المواد الخام حتى المنتجات النهائية تباع للمستهلكين بالتجزئة.
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة المنتجات في كل مرحلة ، ويتحمل عبئها الكامل المستهلك النهائي فقط حيث يمكن لمنتج المنتج أو أعضاء توزيع سلسلة التوريد الحصول على ائتمان ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبلهم. (أي) حتى لا يكون المشتري هو المستخدم النهائي ، فإن البضائع المشتراة هي التكلفة التي تتحملها الشركة ، ويمكن تخفيض الضريبة المدفوعة على هذه المشتريات من الضريبة التي يفرضونها على عملائهم.
يتم فرضها على أساس استهلاك السلع وليس على أساس دخل المستهلكين.
حساب ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها للحكومة = ضريبة المخرجات - ضريبة المدخلات- ضريبة المخرجات = ضريبة يتم فرضها على بيع البضائع. يتم احتسابه على سعر بيع البضائع.
- ضريبة المدخلات = الضريبة المدفوعة على شراء البضائع. يتم دفعها بسعر تكلفة البضاعة.
أمثلة
مثال 1
Theo هي شوكولاتة يتم تصنيعها وبيعها في الولايات المتحدة. تفرض الولايات المتحدة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪.
- تشتري شركة Theo المصنعة المواد الخام بتكلفة 10 دولارات ، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة البالغة 1 دولار - مستحقة الدفع للحكومة الأمريكية. السعر الإجمالي المدفوع هو 11 دولارًا.
- تبيع الشركة المصنعة Theo إلى بائع تجزئة مقابل 20 دولارًا بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة من 2 دولار إلى 22 دولارًا. ومع ذلك ، تدفع الشركة المصنعة دولارًا واحدًا فقط لحكومة الولايات المتحدة حيث أن هذا هو إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي يتعين دفعها في هذه المرحلة لأن ضريبة المخرجات بقيمة 2 دولار يتم تخفيضها من خلال ضريبة المدخلات البالغة 1 دولار والتي يتم دفعها أثناء شراء المواد الخام. 1 دولار مدفوع يمثل ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة في سعر التكلفة 10 دولارات (20 دولارًا - 10 دولارات)
- يبيع بائع التجزئة ثيو للمستهلك النهائي مقابل 30 دولارًا بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة من 3 دولارات إلى 33 دولارًا. يدفع بائع التجزئة 1 دولارًا أمريكيًا إلى حكومة الولايات المتحدة (ضريبة المخرجات 3 دولارات مخفضة من ضريبة المدخلات المدفوعة إلى الشركة المصنعة 2 دولارًا). 1 دولار مدفوع يمثل ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة في سعر التكلفة البالغ 10 دولارات. (30 دولارًا - 20 دولارًا)
المثال رقم 2
بولو هو قميص ذو علامة تجارية في الولايات المتحدة. معدل ضريبة القيمة المضافة / ضريبة المبيعات في الولايات المتحدة هو 10٪.
بدون أي ضرائب:
تنفق الشركة المصنعة للبولو 20 دولارًا في المواد الخام لتصنيع القميص ، ثم يتم بيع نفس الشيء إلى بائع تجزئة مقابل 30 دولارًا ، ثم يبيع بائع التجزئة القميص في النهاية للمستهلك النهائي مقابل 40 دولارًا.
مع ضريبة المبيعات:
مع المثال أعلاه ، ستكون تكلفة المدخلات للشركة المصنعة 20 دولارًا. سيتم بيع نفس الشيء إلى بائع تجزئة بسعر 30 دولارًا ، والسعر النهائي الذي يتم تحصيله من المستهلكين هو 44 دولارًا (سعر التكلفة 40 بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة @ 10٪ هو 4 دولارات ، أي ما مجموعه 44 دولارًا). في هذا المستهلك يدفع ضريبة مبيعات قدرها 4 دولارات. يقوم بائع التجزئة بتحصيل الضريبة من المستهلك ويدفعها للحكومة.
مع ضريبة القيمة المضافة:
في المثال أعلاه ، ستدفع الشركة المصنعة 22 دولارًا مقابل المواد الخام (تكلفة 20 دولارًا بالإضافة إلى 2 دولارًا لضريبة القيمة المضافة) ، وستأخذ الشركة المصنعة 2 دولارًا لضريبة القيمة المضافة المدفوعة كرصيد مدخلات. سيتم بيع نفس الشيء إلى بائع التجزئة من قبل الشركة المصنعة بسعر 33 دولارًا (سعر التكلفة + القيمة المضافة = 20 دولارًا + 10 دولارات أمريكية = 30 دولارًا بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة @ 10٪ هي 3 دولارات ، وبالتالي فإن الإجماليات إلى 33 دولارًا). هنا تدفع الشركة المصنعة 1 دولارًا للحكومة (3 دولارات لضريبة القيمة المضافة - 2 دولارًا لضريبة المدخلات) والسعر النهائي الذي يتم تحصيله من المستهلك هو 44 دولارًا (سعر التكلفة + القيمة المضافة = 30 دولارًا + 10 دولارات = 40 دولارًا بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة @ 10٪ هي 4 دولارات لذا فإن الإجماليات تصل إلى 44 دولارًا) ). هنا سيدفع بائع التجزئة 1 دولارًا للحكومة (4 دولارات ضريبة المخرجات - 3 دولارات ضريبة المدخلات). على الرغم من تحصيل الضريبة في مراحل مختلفة ، يتحمل المستهلك النهائي الضريبة الكاملة البالغة 4 دولارات.
لذلك في ضريبة القيمة المضافة / ضريبة المبيعات ، يظل مبلغ الضريبة كما هو ، ويتحمله المستهلك النهائي فقط ، ولكن يتم إعطاء الأفضلية لضريبة القيمة المضافة نظرًا لأنه يتم فرضها في كل مرحلة ويعمل كل مشارك في الآلية على تحصيل الضرائب من أجل الحكومة والتهرب الضريبي في حده الأدنى. إنها أكثر تعقيدًا من ضريبة المبيعات.
مزايا
- ستكون إيرادات الحكومة بموجب نظام ضريبة القيمة المضافة ثابتة لأنها ضريبة قائمة على الاستهلاك.
- إنه يضمن امتثالًا ضريبيًا أفضل وتقليل التهرب الضريبي إلى أقصى حد ممكن بسبب تأثيره اللحاق بالركب.
- الإيرادات التي تحصل عليها الحكومة من خلال ضريبة القيمة المضافة ضخمة ، لأنها معدل ضريبي منخفض يتم تطبيقه على استهلاك السلع.
- يمكن مراقبة ضريبة القيمة المضافة وإدارتها بشكل أكثر كفاءة مقارنة بالضرائب الأخرى السائدة.
- تعتبر ضريبة محايدة لأنها تفرض على جميع أنواع الأعمال.
- قوانينها وقواعدها شفافة للغاية ، ويتم تحصيل الضريبة على مراحل مختلفة في أجزاء أصغر.
- تُفرض هذه الضريبة على القيمة المضافة في كل مرحلة وليس على السعر الإجمالي ، لذلك لا يوجد تأثير تعاقب.
- هناك عدد دافعي الضرائب بموجب هذا النظام حيث يتم فرضه على مراحل مختلفة ، ويدفع جميع المستهلكين النهائيين ضريبة الاستهلاك بغض النظر عن دخلهم.
- الميزة التي تعود على الحكومة هي أنه حتى بالنسبة للسلع المتبقية في المخزون إما مع الموزع أو بائع التجزئة ، فإن الحكومة تتلقى جزءًا من الضريبة.
سلبيات
- ضريبة القيمة المضافة معقدة بعض الشيء لأن تحديد القيمة المضافة في كل مرحلة ليس بالأمر السهل.
- يمكن أن يكون تنفيذها عبر نظام الفوترة مكلفًا.
- لا يمكن اعتبارها فعالة إلا عندما يكون المستهلكون النهائيون على دراية بالنظام الضريبي ؛ خلاف ذلك ، التهرب الضريبي ممكن.
- يتعين على الشركة المصنعة والموزعين دفع الضريبة مقدمًا حيث لا يمكن تأجيل دفع الضريبة حتى يتم بيع البضائع إلى المستخدمين النهائيين.
- لا يربح المستهلك النهائي أو يخسر أي شيء في نظام ضريبة القيمة المضافة لأنه لا يوجد ائتمان لهم.
- نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على النفقات ، فإن هذه الضريبة تنازلية بطبيعتها ، وتؤثر على الفقراء أكثر من الأغنياء لأنهم ينفقون نسبة أكبر من دخلهم.
محددات
نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة قائمة على الاستهلاك ، فهي تمثل عبئًا إضافيًا على المستهلك النهائي. تُضاف هذه الضريبة إلى سعر المنتجات ، ولا يمكن للمستهلك النهائي الاستفادة من أي ائتمان أو مقاصة ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها. لذلك ، قد يؤثر ذلك على نمط الاستهلاك للمستهلكين ، وقد يختلف العرض والطلب على السلع. على الرغم من أنه يساهم في الإيرادات للحكومة ، إلا أنه قد يقلل من القوة الشرائية للمستهلك ، ويمكن أن يتسبب في خسارة الإيرادات للاقتصاد ككل. سيتم اعتبار الضريبة غير فعالة إذا كانت الإيرادات المفقودة بسبب التحول في الطلب أكبر من الإيرادات التي تكتسبها الحكومة من خلال فرض ضريبة القيمة المضافة. يُعرف أيضًا باسم خسارة المكاسب القصوى.
استنتاج
ضريبة القيمة المضافة هي واحدة من أكثر أنظمة الضرائب فعالية. في البلدان النامية والمتخلفة ، تقدم مساهمات كبيرة في الإيرادات للحكومة كما هي في شكل ضريبة الاستهلاك. في ضريبة القيمة المضافة ، يمكن تجنب التهرب الضريبي ، على عكس ضريبة المبيعات ، حيث يسهل العبث بها. يجلب نظام ضريبي متوازن في البلاد. كما أنه يضمن العدالة والتوحيد في العملية.
