طريقة الاستهلاك المعجل (التعريف ، الأمثلة)

ما هو الاستهلاك المعجل؟

يشير الاستهلاك المعجل إلى تلك الطرق التي يتم فيها استهلاك تكلفة الأصول بمعدل أسرع من طريقة القسط الثابت ، وبالتالي يؤدي إلى مصاريف استهلاك أكبر في السنوات السابقة عن الفترة اللاحقة من العمر الإنتاجي للأصل. الغرض الرئيسي من استخدام هذه الطريقة هو الاعتقاد بأن الأصول أكثر إنتاجية في السنوات الأولى من السنوات اللاحقة. طريقة الرصيد المتناقص وطريقة مجموع السنوات هي الطريقتان الشائعتان.

أنواع طرق الاستهلاك المعجل

أكثر الطرق شيوعًا هي طريقة الرصيد المتناقص للإهلاك وطريقة مجموع أرقام السنة للإهلاك. دعونا نناقش كل واحد منهم بالتفصيل -

# 1 - طريقة الرصيد المتناقص للإهلاك

بموجب طريقة الرصيد المتناقص هذه ، يتم تطبيق معدل ثابت للإهلاك على القيمة الدفترية للأصل كل عام ، مما يؤدي إلى تسريع الاستهلاك (قيم إهلاك أعلى في السنوات الأولى من عمر الأصل). الأكثر استخدامًا هو معدل الاستهلاك هو 2X من طريقة القسط الثابت المعروفة باسم طريقة الاستهلاك المتناقص المزدوج.

الصيغة الأساسية لحساب الاستهلاك باستخدام طريقة التناقص المزدوج هي

مثال على طريقة الرصيد المتناقص

الأصول التي تبلغ قيمتها 10000 دولار لها عمر 5 سنوات ، وقيمتها التالفة هي 0 بعد 5 سنوات.

وفقًا لطريقة إهلاك القسط الثابت:

  • الإهلاك في كل عام = (القيمة الدفترية للأصل - قيمة الإنقاذ) / عمر الأصل
  • Dep كل عام = (10000-0) / 5 = 2000 دولار في السنة أو 20٪ في السنة ؛

الآن إذا كنا نستخدم طريقة الاستهلاك المتسارع مع عامل 2X أي 40٪ في السنة

  • مصروفات الإهلاك في السنة الأولى = القيمة الدفترية * معدل الإهلاك. = 10000 * 40٪ = 4000 دولار في السنة الأولى
  • في السنة الثانية الاستهلاك = القيمة الدفترية * معدل الإيداع = 6000 * 40٪ = 2400 دولار في السنة الثانية
  • الإهلاك في السنة 3 = 3400 * 40٪ = 1360 دولارًا في السنة 3.
  • الإهلاك في السنة 4 = 2040 * 40٪ = 816 دولارًا
  • في العام الماضي ، سيتم استهلاكها بالكامل مع عدم وجود قيمة متبقية.

لذلك نلاحظ أنه في طريقة الاستهلاك المتسارع ، فإننا نخفض قيمة الأصل بشكل كبير في السنوات القليلة الأولى ، ويتناقص تدريجياً في سنوات أخرى.

على الرغم من أن هذا يؤدي إلى تسريع طريقة الإهلاك ، فإن لها تأثيرات تنظيمية مالية معينة ، إلا أنها تعطي مزايا للشركة لاستخدامها.

# 2 - مجموع طريقة أرقام السنوات

مجموع إهلاك رقم السنة هو إهلاك سريع حيث يتم حساب الإهلاك باستخدام الصيغة التالية

مجموع إهلاك السنة = عدد السنوات المفيدة المتبقية / مجموع السنوات المفيدة * (المبلغ القابل للاستهلاك)

مجموع مثال إهلاك السنة

دعونا ننظر في الأصل 10000 دولار مع عمر إنتاجي 5 سنوات وليس هناك قيمة متبقية.

مجموع العمر الإنتاجي = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

عوامل الاستهلاك هي كما يلي

  • السنة 1 - 5/15
  • السنة 2 - 4/15
  • السنة 3 - 3/15
  • السنة 4 - 2/15
  • السنة 5 - 15/1

ستكون مصاريف الإهلاك لكل عام

  • الإهلاك في السنة 1 = 10000 دولار × 5/15 = 3333.3 دولارًا
  • الإهلاك في السنة 2 = 10000 دولار × 4/15 = 2666.7 دولار
  • الإهلاك في السنة 3 = 10000 دولار × 3/15 = 2000 دولار
  • الإهلاك في السنة 4 = 10000 دولار × 2/15 = 1333.3 دولارًا
  • الإهلاك في السنة 5 = 10000 دولار × 1/15 = 666.7 دولارًا

نلاحظ مرة أخرى أن معظم مصروفات الاستهلاك يتم تحميلها في السنوات الأولى.

كيف تعمل طريقة الاستهلاك المعجل على خفض النفقات الضريبية؟

لنأخذ مثالاً لشرح كيف أن استخدام طريقة الاستهلاك المتسارع يؤدي إلى انخفاض الضرائب في السنوات الأولى. سنقوم هنا بإعداد بيان الدخل للأغراض الضريبية.

الحالة رقم 1 - بيان الدخل الضريبي مع طريقة القسط الثابت للإهلاك

افترضنا هنا أن الأصل يساوي 1000 دولار أمريكي مع عمر إنتاجي يبلغ 3 سنوات ويتم استهلاكه باستخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك - السنة 1 - 333 دولارًا أمريكيًا ، والسنة 2 - 333 دولارًا أمريكيًا ، والسنة الثالثة 334 دولارًا أمريكيًا.

  • نلاحظ أن مصاريف الضرائب 350 دولارًا أمريكيًا لجميع السنوات الثلاث.

الحالة 2 # بيان الدخل الضريبي وفقًا لطريقة الاستهلاك المعجل

لنفترض الآن أنه لأغراض إعداد التقارير الضريبية ، تستخدم الشركة طريقة متسارعة للإهلاك. ملف تعريف الإهلاك مثل هذا - السنة 1 - 500 دولار ، السنة 2 - 500 دولار ، السنة 3 - 0 دولار.

  • نلاحظ أن الضريبة المستحقة الدفع للسنة الأولى هي 300 دولار ، والسنة الثانية 300 دولار ، والسنة الثالثة 450 دولار.

نلاحظ هنا أن دفع الضرائب يكون أقل في سنوات البدء إذا استخدمنا طريقة الاستهلاك المعجل بدلاً من طريقة القسط الثابت ، ونتيجة لذلك ، سيكون لدينا صافي دخل أعلى ونقد أعلى في السنوات الأولى.

أيضا ، إلقاء نظرة على ما هو الالتزام الضريبي المؤجل؟

مزايا

# 1 - تخفيض اقتطاعات بدء الأعمال التجارية:

تسمح هذه الطريقة بالإبلاغ عن مصروفات أعلى في السنوات الأولى حيث يتم تحميل تكلفة الاستهلاك أعلى في السنوات الأولى إذا تم استخدام هذه الطريقة في المحاسبة ، مما يؤدي إلى ارتفاع المصروفات مما يؤدي إلى انخفاض صافي الدخل على الورق (على الورق لأن الاستهلاك يمثل المصاريف غير النقدية ، الأموال لا تتدفق في الواقع خارج المنظمة). لذلك يتعين على هذه الشركات دفع ضرائب أقل في السنوات الأولى ، ويمكنهم استخدام هذا الصندوق في أنشطتهم التجارية الأساسية.

# 2 - خصم أعلى مقدما

ميزة أخرى كبيرة لطريقة الاستهلاك المتسارع هي أنها ستسمح للمؤسسات بإجراء خصومات أعلى في السنوات الأولى ، وهذا سيوفر ضريبة السنة الحالية التي ستساعد بشكل مباشر عندما يكون عملك جديدًا ، ولديك مشاكل تدفق نقدي على المدى القصير.

# 3 - آلية التأجيل الضريبي

إن أكبر وأحد أسباب استخدام الشركات لأساليب الاستهلاك المتسارع في حساباتها هو تأجيل الضرائب ، أي إذا كنت تستخدم هذه الطريقة ، فستتمكن من تأجيل جزء من الضريبة إلى السنوات المقبلة لأنها ستنشئ شرطًا لـ يمكن للالتزام الضريبي المؤجل (DTL) في دفاتر الحسابات وبواسطة هذه المنظمة أن يأخذوا ذلك على أنه مصلحتهم في تأجيل الضريبة ودفعها لاحقًا عندما يتوقعون أن تكون السنوات المقبلة أكثر ربحية بالنسبة لهم ، وفي ذلك الوقت يمكنهم بسهولة الدفع وتحقيق ذلك DTL إلى 0.

سلبيات

# 1 - المعاملة التفضيلية

تسمح هذه الطريقة للأعمال بخصم نفقاتها بشكل أسرع / أسرع من الأصول البالية بالفعل ، وهذا سيؤدي إلى تحيزات في القرار مثل وقت الاستثمار ومقدار الاستثمار.

# 2 - الخصم المستقبلي يمثل مشكلة لنمو الأعمال

لا تسمح الطريقة المعجلة إلا بخصم أعلى في السنوات الأولى ولكنها لا تخلق خصمًا ضريبيًا ضخمًا بالقيمة الحقيقية ، ويمكن أن يشكل هذا المبلغ المؤجل مشكلة كبيرة لتنمية الأعمال التجارية كما هو الحال مع الوقت الذي يزداد فيه دخلهم وسيقعون في شريحة ضريبية أعلى ويكون لديهم لدفع مبلغ أكبر.

# 3 - خطر الإهلاك المستعاد

بموجب هذه الطريقة ، يمكنك بيع الأصل بمجرد ظهور الإهلاك الكامل على الأوراق. ولكن في الواقع ، لا يزال الأصل يتمتع بعمر مفيد لأنه لا يتآكل تمامًا. لا تزال تمتلك قيمة اقتصادية.

في مثل هذه السيناريوهات ، ستقوم دائرة ضريبة الدخل باسترداد الخصومات لأنها لم تكن أصلًا مستهلكًا بالكامل ، لذلك سيصبح هذا سيناريو يؤدي إلى خسارة.