تعلم المحاسبة الأساسية في أقل من ساعة! (مضمون 100٪!)

تعلم المحاسبة الأساسية في أقل من ساعة

المحاسبة هي العملية الرسمية التي تحاول فيها الشركة نشر تفاصيلها بطريقة قابلة للتدقيق ، ويمكن استخدامها من قبل عامة الناس.

أفترض أنك تزور هذه الصفحة لأنك مهتم بمعرفة المزيد عن المالية والمحاسبة الأساسية. ربما أنت مهندس أو خريج علوم أو من خلفية غير تجارية تكافح من أجل فهم هذا المفهوم المعقد على ما يبدو للتمويل.

المحاسبة هي قلب وروح المالية. إتقان المحاسبة ليس بالمهمة السهلة. كان لدي نصيبي العادل من النضالات مع المحاسبة ، تلك الديون والائتمانات التي لم أفهمها أبدًا. ومع ذلك ، أثناء عملي في JPMorgan والعديد من شركات الأبحاث الأخرى ، كنت محظوظًا لتطوير حس بديهي للمحاسبة وتحليل النسبة المالية.

في هذه المقالة ، نتعلم المفاهيم المحاسبية الأساسية من خلال القصص / دراسات الحالة. إنه لمن هم جدد أو الذين يعانون من هذه المفاهيم الأساسية. أراهن أنك ستتعلم الأساسيات الأساسية للمحاسبة الأساسية في ساعة واحدة فقط وبدون استخدام الديون والائتمانات!

قصة المحاسبة

إذا كنت ترغب في تعلم المحاسبة الأساسية ، فمن الأفضل استيعابها من خلال قصة شخص بدأ نشاطًا تجاريًا جديدًا. كارتيك شاب ديناميكي أراد دائمًا بدء مشروعه التجاري الخاص. بعد تخرجه في العلوم. بحث في فكرة سوق النقل والخدمات اللوجستية. كارتيك غير مرتاح في الأمور المحاسبية لأن لديه خلفية علمية وليس محاسبة. (كارتيك مثلي ومثلك تمامًا! محترف غير مالي)

دعوة كارتيك هي شركته كـ FastTrack Movers and Packers .  يجب على Kartik استثمار الأموال في العمل لبدء نفس الشيء. لنفترض أن كارتيك وضع بعض ثروته فيه. يشير الاستثمار إلى أن Kartik تشتري أسهمًا في الأسهم العادية لشركة Fast Track Logistics . (يصبح مساهمًا في الشركة)

دعونا نلقي نظرة على  دورة أعمال FastTrack Movers and Packers

  • Kartik يضخ رأس المال (المال) في FastTrack Movers and Packers  (وبالتالي يصبح مساهمًا في الشركة)
  • من خلال هذه الاستثمارات ،  ستشتري FastTrack Movers and Packers شاحنة توصيل ومخزون قويين ويمكن الاعتماد عليهما.
  • سيبدأ العمل في كسب الرسوم وفواتير العملاء لتسليم طرودهم.
  • ستقوم الشركة بتحصيل الرسوم التي تم الحصول عليها.
  • ستتكبد الشركة نفقات في تشغيل الأعمال ، مثل راتب Kartik ، والنفقات المرتبطة بمركبة التوصيل ، والإعلان ، وما إلى ذلك.

بالنسبة إلى شركة مثل أعلاه ، سيكون هناك آلاف وآلاف المعاملات كل عام. سيكون من الصعب على Kartik وضع كل هذه المعاملات معًا في شكل منظم. في مثل هذه الحالات ، تكون برامج المحاسبة الأساسية مفيدة للغاية لأنها تساعد في إنشاء فواتير لأداء إدخالات محاسبية أساسية ، وإعداد الشيكات ، وتحديث البيانات المالية دون أي عمل إضافي.

من خلال وضع كل هذه الإدخالات في برنامج المحاسبة الأساسي يوميًا سيؤدي إلى وصول سريع وسهل إلى المعلومات المطلوبة وسيكون مفيدًا لعملية اتخاذ القرارات التجارية الاستراتيجية.

يريد Kartik تعلم المحاسبة الأساسية ويريد متابعة أعماله الجديدة. ينصح أصدقاؤه نيراج ، وهو مصرفي استثماري سابق ، ومستشار مالي مستقل ، ساعد العديد من عملاء الشركات الصغيرة. يعد نيراج بأنه سيساعده على تعلم المحاسبة الأساسية والغرض من البيانات المالية الأساسية الثلاثة:

  • قوائم الدخل
  • ورقة التوازن
  • بيان التدفقات النقدية

يمكنك أيضًا تعلم كيفية المحاسبة من دورة الفيديو هذه حول الشؤون المالية للمدراء غير الماليين.

الجزء 1 - تعلم المحاسبة الأساسية - فهم بيان الدخل

تظهر بيانات الدخل ربحية الشركة خلال الإطار الزمني المختار. يقترح نيراج أن الإطار الزمني يمكن أن يكون يومًا أو أسبوعًا أو شهرًا أو سنة كاملة. تهتم الربحية في المقام الأول بأمرين حاسمين

  • الإيرادات المحققة
  • المصروفات لكسب الإيرادات

يشير نيراج إلى أن الإيرادات المكتسبة ليست هي نفسها النقدية المقبوضة ، وأن المصروفات الآجلة هي أكثر من التدفقات النقدية الخارجة.

قم بتنزيل ملفات عمل دراسة الحالة هنا

دراسة حالة 1 - الإيرادات / المبيعات


إذا قام Fast Track بتسليم 200 طرد في ديسمبر مقابل 5 دولارات لكل عملية تسليم ، فإن Kartik يرسل فواتير إلى عملائه مقابل هذه الرسوم ، وتتطلب شروطه أن يدفع عملاؤه بحلول 15 يناير 2008. كيف يجب احتساب الإيرادات / المبيعات في ديسمبر؟

قبل أن ننظر إلى الحلول ، نحتاج إلى فهم بعض "المصطلحات الأساسية للمحاسبة والتمويل".

الإيرادات / المبيعات

 تكسب شركة FastTrack Movers and Packers المال مقابل تسليم طرود العميل. يجب أن نفهم هنا أن هناك طريقتين لمحاسبة الإيرادات.

  • طريقة الاستحقاق - يتم تسجيل الإيرادات فقط عندما يتم "اكتسابها" (وليس عندما تتلقى الشركة أموالاً)
  • الطريقة النقدية - يتم تسجيل الإيرادات فقط عند استلام النقد.

من المهم ملاحظة أنه بشكل عام ، يتم اتباع طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق.

مع الفهم أعلاه ، دعونا نطبق نفس الشيء في دراسة الحالة المحاسبية الأولى لدينا.

تطبيق أساس الاستحقاق المحاسبي في  FastTrack Movers and Packers

إذا كنا نتطلع إلى تسجيل أرقام الإيرادات / المبيعات لشهر ديسمبر ، فهناك جانبان مهمان يجب على المرء التفكير فيهما -

    • اكتملت عملية كسب الإيرادات ، أي تسليم الطرود ، في ديسمبر.
    • لم يتم استلام النقد في ديسمبر. تم استلامه فقط في يناير.
  • بموجب طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم تسجيل الإيرادات عند اكتسابها. في هذه الحالة ، يتم "كسب" الإيرادات في ديسمبر حيث تم الانتهاء من عمليات التسليم خلال هذا الشهر.
  • تم تحقيق إيرادات بقيمة 1000 دولار ، تم الاعتراف بها في ديسمبر كإيرادات ، هذا الشهر.
ماذا لو اتبعت كارتيك طريقة المحاسبة النقدية؟

لم تعد الطريقة النقدية للمحاسبة متبعة . ومع ذلك ، لو تم تسجيل المعاملة المذكورة أعلاه على أساس نقدي ، لكانت الإيرادات 0 دولار لشهر ديسمبر و 1000 دولار لشهر يناير.

جميع المديرين غير الماليين ، يرجى قضاء بعض الوقت في فهم المفهوم أعلاه. هذا واحد مهم.

دراسة حالة 2 - الذمم المدينة


عندما يستلم كارتيك 1000 رسم من العميل في 15 يناير ، كيف يسجل الإدخال عند استلام الأموال؟

مقدمة في حسابات القبض

لم يتم استلام الأموال في ديسمبر ، "سيتم تسجيل الذمم المدينة" كأصول لشهر ديسمبر. ومع ذلك ، عندما يحصل كارتيك على شيكات دفع بقيمة 1000 دولار من عملائه في 15 كانون الثاني (يناير) ، فسيقوم بإجراء قيد محاسبي لإظهار استلام الأموال. لن يتم اعتبار هذه الإيصالات البالغة 1000 دولار إيرادات يناير منذ أن تم الإبلاغ عن الإيرادات كإيرادات محققة في ديسمبر. سيتم تسجيل هذا المبلغ من الإيصالات البالغ 1000 دولار في يناير كتخفيض في الحسابات المدينة.

الآن بعد أن قمنا بتغطية الإيرادات أو المبيعات ، دعونا نلقي نظرة على نفقات بيان الدخل. مثل طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يجب توثيق النفقات المتكبدة خلال شهر ديسمبر بغض النظر عما إذا كانت الشركة قد دفعت مقابل النفقات أم لا.

دراسة حالة 3 - المصاريف


لتسليم الطرود ، تستأجر Kartik بعض العمال على أساس عقد وتوافق على دفع 300 دولار لهم في 3 يناير. أيضًا ، تشتري Kartik بعض مواد التعبئة والتغليف والمواد الداعمة الأخرى بقيمة 100 دولار في ديسمبر. ما هي التكلفة التي يجب احتسابها في شهر ديسمبر؟

في حالة الإيرادات ، رأينا مفهوم الاستحقاق للمحاسبة (يتم الاعتراف بالإيرادات عند اكتسابها). وبالمثل ، بالنسبة للمصروفات ، لا يهم التاريخ الفعلي للدفع ؛ من المهم ملاحظة متى تم العمل. في دراسة الحالة هذه ، تم تسليم الطرود (اكتملت المهمة) في ديسمبر.

وبالتالي ، فإن  إجمالي المصروفات = 300 دولار (العمالة) + 100 دولار (المادة الداعمة = 400 دولار

يُعرف تسجيل النفقات هذا (بغض النظر عن الدفع الفعلي الذي تم دفعه أم لا) ومطابقته مع الإيرادات ذات الصلة باسم مبدأ المطابقة.

من الأمثلة الأخرى على المصاريف التي يجب "مطابقتها" البنزين / الديزل لشاحنة التوصيل ، وتكاليف الإعلان ، وغيرها.

يرجى ملاحظة أن أساس الاستحقاق للمحاسبة ومبادئ المطابقة هما أهم قواعد المحاسبة. يجب أن تكون في وضع يسمح لك بفهم هذه المفاهيم بشكل حدسي.

لمزيد من التوضيح حول هذين المبدأين ، يقدم نيراج مثالًا آخر. هذه المرة يستخدم "مصروفات الفائدة" على القروض المقترضة كمثال.

دراسة حالة 4 - مصاريف الفوائد


بالإضافة إلى قيام كارتيك بضخ رأس ماله في الأعمال التجارية ، فإنه يقترض 20000 دولارًا إضافيًا من أحد البنوك لبدء عمله في 1 ديسمبر. لنفترض أن البنك يتقاضى 5٪ فائدة يتم دفعها سنويًا في نهاية كل عام. ما هو حساب الفائدة لشهر ديسمبر؟

يرجى ملاحظة أنه يتم دفع مصروفات الفائدة كمبلغ إجمالي في نهاية العام. يدفع Kartik إجمالي مصروفات الفائدة بمقدار 20000 دولار × 5 ٪ = 1000 دولار. فكر الآن في مفهوم مبدأ المطابقة.  إذا أراد كارتيك معرفة مركزه التجاري في ديسمبر ، فهل عليه أيضًا تسجيل شهر واحد من مصروفات الفائدة في بيان الدخل الخاص به؟ الجواب نعم.

يحتاج Kartik إلى مطابقة مصروف الفائدة مع إيرادات كل شهر.

يتم تسجيل مصروفات الفائدة لمدة شهر واحد = 1000 دولار / 12 = 83 دولارًا

أفترض الآن أنك واضح تمامًا بشأن المفاهيم التالية -

  1. لا يُبلغ بيان الدخل عن الوضع النقدي للشركة.
  2. يتم تسجيل المبيعات / الإيرادات عند اكتمال عملية كسب الإيرادات (وليس عند استلام النقد)
  3. المصروفات "مطابقة" مع الإيرادات ذات الصلة (وليس عند دفع النقد)

الغرض الأساسي من بيان الدخل هو إظهار الفرق الصافي بين الإيرادات والمصروفات ، والتي نشير إليها بالربح أو الحد الأدنى أو صافي الدخل / صافي الخسارة.

بهذا ، دعونا نجهز بيان الدخل لدراسات الحالة الأربع المذكورة أعلاه.

بيان الدخل FastTrack حسب المعاملة التي تمت مناقشتها في ديسمبر 2007

قد تتساءل ما هي ضريبة الدخل. ضريبة الدخل هي ضريبة حكومية (ضريبة) تُفرض على الأفراد أو الكيانات (دافعي الضرائب) والتي تختلف باختلاف الدخل أو الأرباح (الدخل الخاضع للضريبة) لدافع الضرائب. لقد افترضت أن Kartik يدفع ضريبة الدخل بنسبة 33٪. كل ما يأتي بعد خصم الضريبة هو صافي الدخل أو الربح.

أتمنى أن تتعلم المحاسبة الأساسية ، وأن تكون نظيفًا تمامًا مع بيان الدخل. دعونا الآن ننتقل إلى الميزانية العمومية.

الجزء - 2 - تعلم المحاسبة الأساسية - الميزانية العمومية

الآن بعد أن فهم كارتيك بيان الدخل ، يتحرك نيراج لشرح الميزانية العمومية. تعطي الميزانية العمومية فكرة عما تمتلكه الشركة (الأصول) وما تدين به (المطلوبات) ، حيث إننا كمبلغ مستثمر من قبل المساهمين في وقت محدد.

يرجى ملاحظة الكلمة الرئيسية " نقطة زمنية محددة". يختلف هذا عن بيان الدخل ، الذي يتم إعداده لفترة زمنية (على سبيل المثال ، بيان الدخل لشهر ديسمبر). ومع ذلك ، إذا كانت الميزانية العمومية مؤرخة في 31 ديسمبر ، فإن المبالغ المعروضة في الميزانية العمومية هي الأرصدة في الحسابات بعد تسجيل جميع معاملات ديسمبر.

الميزانية العمومية النموذجية

الأصول - الأصول هي موارد الشركة الاقتصادية. إنها منافع اقتصادية حالية ومستقبلية محتملة تحصل عليها أو تسيطر عليها المنشأة نتيجة لمعاملات أو أحداث سابقة. كما ترى أعلاه ، يتم تقسيم الأصول بشكل أساسي إلى نوعين - الأصول الجارية والأصول طويلة الأجل. من أمثلة الأصول الخاصة بشركة Kartik النقد ، ومواد التعبئة والتغليف ، والإمدادات ، والمركبات ، وما إلى ذلك أيضًا ، لاحظ أن الحسابات المدينة هي الأصول. لقد قامت كارتيك بالفعل بتسليم الطرود. ومع ذلك ، لم يتم الدفع له على الفور مقابل التسليم. قريباً ، المبلغ المستحق لـ Kartik's Fast Track هو أحد الأصول المعروف باسم الحسابات المدينة.

الخصوم - المطلوبات هي التزامات مملوكة للآخرين في تاريخ الميزانية العمومية. تنشأ من الالتزامات الحالية لكيان معين لنقل الأصول أو تقديم خدمات إلى كيانات أخرى في المستقبل نتيجة لمعاملات أو أحداث سابقة. على سبيل المثال ، أخذ كارتيك قرضًا من البنك. هذا القرض هو التزام يتعين على Kartik سداده في المستقبل. أيضًا ، استأجرت كارتيك عددًا قليلاً من الأشخاص لتسليم الطرود. ومع ذلك ، لم يدفعوا لهم (حسابات الدفع) المصنفة على أنها حسابات مستحقة الدفع.

حقوق المساهمين -  القسم الثالث من الميزانية العمومية هو حقوق المساهمين. (إذا كانت الشركة ملكية فردية ، يشار إليها باسم حقوق المالك). مبلغ حقوق المساهمين هو بالضبط الفرق بين مبالغ الأصول ومبالغ المسؤولية.

أ = ل + ه

ضمن قسم حقوق المساهمين ، ستجد بشكل أساسي قسمين - الأسهم العادية والأرباح المحتجزة.

يمثل السهم العادي المبلغ الأولي المستثمر في الشركة من قبل المساهم. على سبيل المثال ، في هذه الحالة ، إذا استثمر Kartik مبلغًا معينًا في شركته ، فسيأتي هذا على نطاق واسع ضمن قسم الأسهم المشتركة.

الجزء الثاني المهم هو الأرباح المحتجزة . ستزيد الأرباح المحتجزة عندما تحقق الشركة ربحًا. سيكون هناك انخفاض عندما تتعرض الشركة لخسارة صافية. هذا يعني أن الإيرادات ستؤدي تلقائيًا إلى زيادة حقوق المساهمين ، وستؤدي النفقات تلقائيًا إلى انخفاض في حقوق المساهمين. يوضح هذا الرابط بين الميزانية العمومية للشركة وبيان الدخل.

هذا هو الرابط الأكثر أهمية بين الميزانية العمومية وبيان الدخل. 

دراسة حالة 5 - النقدية والأسهم العادية


في 1 ديسمبر 2007 ، بدأ Kartik عمله FastTrack Movers and Packers. الصفقة الأولى التي سيسجلها Kartik لشركته هي استثماره بمبلغ 20000 دولار في مقابل 5000 سهم من أسهم FastTrack Movers & Packers. لا توجد إيرادات لأن الشركة لم تحصل على رسوم توصيل في 1 ديسمبر ، ولم تكن هناك نفقات. كيف سيتم تسجيل هذه الصفقة في الميزانية العمومية؟

النقدية والأسهم العادية

  • ستزداد الأسهم العادية عندما تصدر الشركة أسهمًا في البورصة مقابل النقد (أو بعض الأصول الأخرى)
  • ستزداد الأرباح المحتجزة عندما تحقق الشركة ربحًا ، وسيكون هناك انخفاض عندما يكون للشركة صافي خسارة
  • الرابط الأساسي بين الميزانية العمومية للشركة وبيان الدخل

دراسة حالة 6 - شراء المركبات


في 2 ديسمبر ، اشترت FastTrack Movers & Packers شاحنة مقابل 14000 دولار. الحسابان المعنيان هما النقد والمركبات (أو شاحنة التوصيل) كيف يتم تسجيل هذه المعاملة في الميزانية العمومية؟

مصاريف شراء المركبات والاستهلاك

يحتاج Kartik أيضًا إلى معرفة أن المبالغ المبلغ عنها في ميزانيته العمومية للأصول مثل المعدات والمركبات والمباني يتم تخفيضها بشكل روتيني عن طريق الاستهلاك. الاستهلاك مطلوب من قبل مبدأ المحاسبة الأساسي المعروف باسم مبدأ المطابقة. يتم استخدام الاستهلاك للأصول التي لا تكون حياتها غير محددة - المعدات تبلى ، السيارات أصبحت قديمة جدًا ومكلفة للصيانة ، وعمر المباني وبعض الأصول (مثل أجهزة الكمبيوتر) أصبحت قديمة. الاستهلاك هو تخصيص تكلفة الأصل لمصاريف الإهلاك في بيان الدخل على مدى عمره الإنتاجي.

تتمتع شاحنة Fast Track's بعمر إنتاجي يبلغ خمس سنوات وتم شراؤها بتكلفة 14000 دولار. قد يتطابق المحاسب مع 2800 دولار (14000 دولار 5 سنوات) من مصروفات الاستهلاك مع إيرادات كل عام لمدة خمس سنوات. كل عام سيتم تخفيض المبلغ المدرج للشاحنة بمقدار 2800 دولار. (يتم الإبلاغ عن القيمة الدفترية - أو "القيمة الدفترية" - في الميزانية العمومية ، وهي تكلفة الشاحنة مطروحًا منها إجمالي الاستهلاك منذ الحصول على الشاحنة.) وهذا يعني أنه بعد عام واحد ، ستبلغ الميزانية العمومية عن القيمة الدفترية لشاحنة التسليم بمبلغ 11200 دولار (14000 - 2800) ، بعد عامين ستكون القيمة الدفترية 8.400 دولار (14000 - 2 × 2800) ، إلخ. بعد خمس سنوات - نهاية العمر الإنتاجي المتوقع للشاحنة - قيمتها الدفترية هي صفر.

دراسة حالة 6 - الميزانية العمومية (اعتبارًا من 2 ديسمبر)

دراسة حالة 7 - المصاريف مسبقة الدفع


يجلب نيراج أصلًا آخر أقل وضوحًا - الجزء غير المنتهي من النفقات المدفوعة مسبقًا. إلى جانب الشاحنة ، يأخذ Kartik التغطية التأمينية للشاحنة المشتراة. يكلفه شراء التأمين 1200 دولار لمدة عام واحد. يعطي كارتيك على الفور 1200 دولار نقدًا لوكيل التأمين.

يدفع Fast Track 1200 دولار في 1 كانون الأول (ديسمبر) مقابل قسط تأمين لمدة عام على شاحنة التوصيل الخاصة به. يقسم ذلك إلى 100 دولار شهريًا (1200 دولار 12 شهرًا). بين 1 كانون الأول (ديسمبر) و 31 كانون الأول (ديسمبر) ، "استنفد" أو "انتهاء" قسط تأمين بقيمة 100 دولار أمريكي. سيتم الإبلاغ عن المبلغ منتهي الصلاحية كمصاريف تأمين في بيان الدخل لشهر ديسمبر. يسأل كارتيك نيراج أين سيتم الإبلاغ عن قسط التأمين المتبقي البالغ 1100 دولار. في الميزانية العمومية بتاريخ 31 ديسمبر ، أخبره نيراج ، في حساب أصول يسمى التأمين المدفوع مقدمًا .

تشمل الأمثلة الأخرى للأشياء التي يمكن دفع ثمنها قبل استخدامها الإمدادات والمستحقات السنوية لاتحادات تجارية. يتم إدراج الجزء الذي تنتهي صلاحيته في الفترة المحاسبية الحالية كمصروف في بيان الدخل ؛ يتم إدراج الجزء الذي لم تنته صلاحيته بعد كأصل في الميزانية العمومية.

دراسة حالة 4 - الديون المتزايدة (إعادة النظر)


اقترضت FastTrack Movers and Packers 20000 دولار إضافية من أحد البنوك في 3 ديسمبر لزيادة الاستثمار في الأعمال التجارية ، وتوافق الشركة على دفع فائدة بنسبة 5٪ ، أو 1000 دولار. يتم دفع الفائدة بمبلغ إجمالي في 1 ديسمبر من كل عام.

نظرًا لأن Kartik يجمع المزيد من الأموال من خلال الديون ، يزداد النقد (الأصول) بمقدار 20.000. ومع ذلك ، فإن Kartik مسؤول عن إعادة المبلغ بعد المدة ، وبالتالي ، يعتبر الدين التزامًا. على هذا الدين ، سيتعين على كارتيك دفع مصاريف الفائدة (كما تمت مناقشته سابقًا)

دراسة حالة 8 - الجرد


يحتفظ Kartik بمخزون صناديق التعبئة ليس فقط لاستخدامها في أعماله ولكن أيضًا لكسب إيرادات إضافية من خلال حمل مخزون من صناديق التعبئة للبيع. لنفترض أن FastTrack Movers and Packers اشترت 1000 صندوق بالجملة مقابل 1.00 دولار لكل منها.

المخزون

يتعلم كارتيك أن كل أصول شركته قد تم تسجيلها بتكلفتها الأصلية ، وحتى إذا زادت القيمة السوقية العادلة لعنصر ما ، فلن يقوم المحاسب بزيادة المبلغ المسجل لهذا الأصل في الميزانية العمومية. هذا هو نتيجة مبدأ محاسبة أساسي آخر يعرف باسم مبدأ التكلفة .

على الرغم من أن المحاسبين بشكل عام لا يزيدون من قيمة الأصل ، إلا أنهم قد يقللون من قيمته نتيجة لمفهوم يعرف باسم التحفظ.

السيناريو الأول: افترض أنه منذ أن اشتراها كارتيك ، تم تخفيض سعر الجملة للصناديق بنسبة 40٪ ، وبسعر اليوم ، يمكنه شرائها مقابل 0.60 دولارًا لكل منها. نظرًا لأن تكلفة استبدال مخزونه (600 دولار) أقل من التكلفة الأصلية المسجلة (1000 دولار) ، فإن مبدأ التحفظ يوجه المحاسب للإبلاغ عن المبلغ الأقل (600 دولار) كقيمة للأصل في الميزانية العمومية.

السيناريو 2: افترض أنه منذ أن اشتراها كارتيك ، زاد سعر الجملة للصناديق بنسبة 20٪ ، وبسعر اليوم ، يمكنه شرائها مقابل 1.20 دولار لكل منها. نظرًا لأن تكلفة استبدال مخزونه (1200 دولار) أعلى من التكلفة الأصلية المسجلة (1000 دولار) ، فإن مبدأ التكلفة يوجه المحاسب للإبلاغ عن المبلغ الأقل بالتكلفة (1000 دولار) كقيمة للأصل في الميزانية العمومية.

باختصار ، يمنع مبدأ التكلفة عمومًا الإبلاغ عن الأصول بأكثر من التكلفة ، في حين أن المحافظة قد تتطلب الإبلاغ عن الأصول بأقل من تكلفتها.

دراسة حالة 9 - الإيرادات غير المكتسبة


هناك مسؤولية أخرى تتمثل في الأموال المستلمة مسبقًا لكسب المال فعليًا. قام العميل بدفع مبلغ 600 دولار مقدمًا لتسليم 30 طردًا / شهرًا للأشهر الستة القادمة. 

لدى FastTrack Movers and Packers  إيصال نقدي بقيمة 600 دولار في 1 ديسمبر ، ولكن ليس لديها إيرادات تبلغ 600 دولار في هذه المرحلة. سيكون لها إيرادات فقط عندما تكسبها من خلال تسليم الطرود. في 1 كانون الأول (ديسمبر) ، سيعرض Fast Track أن أصوله. زاد النقد بمقدار 600 دولار ، ولكن سيتعين عليه أيضًا إظهار أن عليه مسؤولية قدرها 600 دولار. (تتحمل مسؤولية تسليم 600 دولار من الطرود في غضون ستة أشهر ، أو إعادة الأموال).

حساب الالتزام المتضمن في مبلغ 600 دولار الذي تم استلامه في 1 ديسمبر هو "الإيرادات غير المكتسبة". كل شهر ، مع تسليم 30 طردًا ، سيكسب Fast Track 100 دولار ، ونتيجة لذلك ، ينتقل 100 دولار شهريًا من حساب الإيرادات غير المكتسبة إلى إيرادات الخدمة. تنخفض مسؤولية Fast Track كل شهر بمقدار 100 دولار نظرًا لأنها تفي بالاتفاقية من خلال تسليم الطرود ، وفي كل شهر تزيد إيراداتها من بيان الدخل بمقدار 100 دولار.

بيان الدخل الموحد

الميزانية العمومية الموحدة

يريد كارتيك أن يكون واثقًا من أنه يفهم ما يقوله نيراج له فيما يتعلق بالأصول في الميزانية العمومية ، لذلك يسأل نيراج عما إذا كانت الميزانية العمومية ، في الواقع ، توضح قيمة أصول الشركة. لقد فوجئ بسماع نيراج يقول إن الأصول لا يتم الإبلاغ عنها في الميزانية العمومية بقيمتها (القيمة السوقية العادلة). يتم الإبلاغ عن الأصول طويلة الأجل (مثل المباني والمعدات والمفروشات) بتكلفتها مطروحًا منها المبالغ المرسلة بالفعل إلى بيان الدخل كمصروفات الإهلاك. والنتيجة هي أن القيمة السوقية للمبنى قد تكون زادت بالفعل منذ أن تم الاستحواذ عليه ومع ذلك ، فقد تم تخفيض المبلغ في الميزانية العمومية باستمرار حيث قام المحاسب بتحويل بعض تكلفته إلى مصروفات الإهلاك في بيان الدخل لتحقيق مبدأ المطابقة.

أصل آخر ، المعدات المكتبية ، قد يكون له قيمة سوقية عادلة أقل بكثير من القيمة الدفترية المدرجة في الميزانية العمومية. ينظر المحاسبون إلى الإهلاك كعملية تخصيص - تخصيص التكلفة للمصروفات لمطابقة التكاليف مع الإيرادات الناتجة عن الأصل. لا يعتبر المحاسبون الإهلاك عملية تقييم.) لا يتم استهلاك أرض الأصل ، لذلك ستظهر بتكلفتها الأصلية حتى لو كانت الأرض الآن تساوي مائة مرة أكثر من تكلفتها.

من المحتمل أن تكون مبالغ الأصول قصيرة الأجل (الحالية) قريبة من قيمتها السوقية لأنها تميل إلى "الدوران" في فترات زمنية قصيرة نسبيًا.

يحذر Neeraj Kartik من أن الميزانية العمومية تذكر فقط الأصول المكتسبة وفقط بالتكلفة المذكورة في المعاملة. هذا يعني أن سمعة الشركة - على الرغم من كونها ممتازة - لن يتم إدراجها كأصل. وهذا يعني أيضًا أن بيل جيتس لن يظهر كأصل في الميزانية العمومية لشركة Microsoft ؛ لن يعمل شعار Nike كأصل في ميزانيتها العمومية ، وما إلى ذلك. يتفاجأ كارتيك بسماع ذلك لأن هذه العناصر ، في رأيه ، ربما تكون أغلى الأشياء التي تمتلكها تلك الشركات. يقول نيراج لكارتيك إنه تعلم للتو درسًا قيمًا يجب أن يتذكره عند قراءة الميزانية العمومية.

حتى الآن ، في تدريب "تعلم أساسيات المحاسبة" هذا ، فهمت بيانات الدخل والموازنة. دعونا نلقي نظرة الآن على التدفق النقدي.

الجزء 3 - تعلم المحاسبة الأساسية - فهم التدفقات النقدية

نظرًا لأن بيان الدخل يتم إعداده وفقًا لأساس الاستحقاق المحاسبي ، فقد لا يتم تحصيل الإيرادات المبلغ عنها. وبالمثل ، فإن المصاريف الواردة في بيان الدخل ربما لم يتم دفعها. يمكنك مراجعة تغييرات الميزانية العمومية لتحديد الحقائق ، لكن بيان التدفق النقدي قد دمج بالفعل كل تلك المعلومات. نتيجة لذلك ، يستخدم رجال الأعمال والمستثمرون الأذكياء هذا البيان المالي المهم.

يوضح بيان التدفق النقدي النقد الناتج والمستخدم خلال الفترة الزمنية المحددة في العنوان. الفترة التي تختارها الشركة يغطيها البيان. على سبيل المثال ، قد يذكر العنوان ، "للشهر الواحد المنتهي في 31 ديسمبر 2007" أو "السنة المالية المنتهية في 30 سبتمبر 2009".

ينظم بيان التدفق النقدي ويبلغ عن النقد المتولد والمستخدم في الفئات التالية:

  • أنشطة التشغيل: تحويل البنود الواردة في بيان الدخل من المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى النقدية.
  • أنشطة الاستثمار: تقارير عن شراء وبيع الاستثمارات طويلة الأجل والممتلكات والمنشآت والمعدات.
  • أنشطة التمويل: تقارير إصدار وإعادة شراء سندات الشركة والأوراق المالية ودفع توزيعات الأرباح.

النقد المقدم من أو المستخدم بواسطة أنشطة التشغيل

تعرف على قسم المحاسبة الأساسي في بيان التدفق النقدي الذي يوضح صافي دخل الشركة. ثم يقوم بتحويله من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي باستخدام التغييرات في أرصدة الأصول الحالية وحسابات الخصوم الجارية ، مثل:

  • الحسابات المستحقة
  • المخزون
  • اللوازم
  • تأمين مسبق الدفع
  • الموجودات المتداولة الأخرى
  • سندات مستحقة الدفع (تستحق عمومًا خلال سنة واحدة)
  • حسابات قابلة للدفع
  • الأجور المستحقة الدفع
  • ضرائب الرواتب واجبة الدفع
  • الفوائد المستحقة الدفع
  • ضرائب الدخل المستحقة
  • الإيرادات غير المكتسبة
  • المطلوبات المتداولة

بالإضافة إلى استخدام التغييرات في الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة ، يحتوي قسم الأنشطة التشغيلية على تعديلات لمصروفات الاستهلاك والأرباح والخسائر من بيع الأصول طويلة الأجل.

راجع أيضًا هذه المذكرة التفصيلية حول التدفق النقدي من أنشطة التشغيل.

النقد المقدم من أو المستخدم من خلال أنشطة الاستثمار

تعرف على قسم المحاسبة الأساسي في بيان التدفق النقدي ويبلغ عن التغييرات في أرصدة حسابات الأصول طويلة الأجل ، مثل:

  • استثمارات طويلة الأجل
  • الأرض
  • البنايات
  • ادوات
  • أثاث
  • مركبات

باختصار ، تتضمن أنشطة الاستثمار شراء و / أو بيع الاستثمارات طويلة الأجل والممتلكات والمنشآت والمعدات.

راجع أيضًا هذه الملاحظة التفصيلية حول التدفق النقدي من الاستثمارات.

النقد المقدم من أو المستخدم من خلال أنشطة التمويل

تعرف على قسم المحاسبة الأساسي في بيان التدفق النقدي الذي يوضح التغييرات في أرصدة الالتزامات طويلة الأجل وحسابات حقوق المساهمين ، مثل:

  • سندات مستحقة الدفع (تستحق عمومًا بعد سنة واحدة)
  • سندات الدفع
  • ضرائب الدخل المؤجلة
  • الأسهم الممتازة
  • رأس المال المدفوع الزائدة عن الأسهم الممتازة
  • الأسهم العادية المباعة
  • رأس المال المدفوع في فائض الأسهم العادية
  • رأس المال المدفوع من أسهم الخزينة
  • الأرباح المحتجزة
  • أسهم الخزينة

باختصار ، تتضمن أنشطة التمويل إصدار و / أو إعادة شراء سندات أو أسهم الشركة. يسجل هذا القسم أيضًا مدفوعات الأرباح.

راجع أيضًا هذه الملاحظة التفصيلية حول التدفق النقدي من التمويل.

بيان التدفق النقدي الموحد

أشياء يجب ملاحظتها في التدفقات النقدية

تتم مقارنة النقد من الأنشطة التشغيلية بصافي دخل الشركة. إذا كان النقد من الأنشطة التشغيلية أعلى باستمرار من صافي الدخل ، يُقال إن صافي دخل الشركة أو أرباحها "بجودة عالية". إذا كان النقد من الأنشطة التشغيلية أقل من صافي الدخل ، يتم رفع علامة تحذير حول سبب عدم تحول صافي الدخل المبلغ عنه إلى نقد.

يعتقد بعض المستثمرين أن " النقد هو الملك". يحدد بيان التدفق النقدي النقد الذي يتدفق داخل وخارج الشركة. إذا كانت الشركة تولد باستمرار نقودًا أكثر مما تستخدمه ، فستكون الشركة قادرة على زيادة أرباحها ، أو إعادة شراء بعض أسهمها ، أو تخفيض الديون ، أو الاستحواذ على شركة أخرى. كل هذه تعتبر جيدة لقيمة الأسهم.

ماذا بعد؟

إذا تعلمت شيئًا جديدًا أو استمتعت بهذا المنشور ، فالرجاء ترك تعليق أدناه. اسمحوا لي أن أعرف ما هو رأيك في هذا التدريب الأساسي في المحاسبة. شكرا جزيلا ، واعتنِ بنفسك. نتمنى لك الاستمتاع بتعليم أساسيات المحاسبة!